作者：北逍
咨詢費(fèi)發(fā)票被查！
國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局送達(dá)公告2021年第248號(hào)發(fā)布時(shí)間：2021-06-18 來(lái)源: 青島市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)公告根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對(duì)青島XXX企業(yè)管理有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：9137XXX3CBRR17D）《稅務(wù)處理決定書》（青稅稽二處〔2021〕279號(hào)）予以公告送達(dá)?！抖悇?wù)處理決定書》內(nèi)容如下：我局于2021年4月2日至2021年6月2日對(duì)你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：（一）你單位成立于2016年6月7日，經(jīng)對(duì)注冊(cè)地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號(hào)3311室實(shí)地查找，未找到你單位，多次電話聯(lián)系法定代表人申燕，電話無(wú)法接通。國(guó)家稅務(wù)總局青島市市北區(qū)稅務(wù)局出具走逃（失聯(lián)）證明，證明你單位自2016年7月1日起走逃（失聯(lián)）。（二）你單位沒(méi)有購(gòu)進(jìn)貨物信息，對(duì)外開(kāi)出發(fā)票服務(wù)品名為咨詢費(fèi)及咨詢服務(wù)費(fèi)。（三）你單位集中在2016年10月-2016年12月對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，2016年4-9月份零申報(bào)，后直接走逃失聯(lián)不進(jìn)行納稅申報(bào)。（四）你單位沒(méi)有銀行開(kāi)戶賬戶信息。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個(gè)人不得有以下虛開(kāi)發(fā)票行為”第（一）項(xiàng)“為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的相關(guān)規(guī)定，對(duì)你單位2016年10月-2016年12月對(duì)外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團(tuán)股份有限公司等13家企業(yè)開(kāi)具的25份增值稅普通發(fā)票，定性為虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票行為，虛開(kāi)發(fā)票金額1120194.16元，稅額33605.84元，價(jià)稅合計(jì)1153800元。你單位若同我局上述決定有爭(zhēng)議，可自該決定書送達(dá)起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》即依法視為送達(dá)。國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局
咨詢費(fèi)具體如何確定？
所謂的咨詢費(fèi)，就是指委托人在相關(guān)事項(xiàng)從咨詢或公司獲得意見(jiàn)或建議的報(bào)酬。也就是向律師或律師所咨詢相關(guān)法律問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)；向稅務(wù)師咨詢稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)；向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)咨詢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等問(wèn)題而支付的咨詢費(fèi)等。總的來(lái)說(shuō)，向相關(guān)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對(duì)應(yīng)的咨詢，可提供相關(guān)信息費(fèi)即可列入咨詢費(fèi)支出的。如會(huì)計(jì)師、醫(yī)藥師、營(yíng)銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。一般情況，咨詢費(fèi)按合同規(guī)定，或咨詢問(wèn)題而產(chǎn)生的收益來(lái)定價(jià)的，可列入企業(yè)的管理費(fèi)用在稅前列支。但需要注意的是，咨詢費(fèi)支出被濫用的行為，已成為虛開(kāi)票的重要稽查對(duì)象之一！
因此，千萬(wàn)不要隨隨便便的取得發(fā)票是咨詢費(fèi)就計(jì)入咨詢費(fèi)，而是要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)取得發(fā)票，再入賬！
提醒！這7項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)要牢記！
發(fā)票入賬遠(yuǎn)離發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
這里最后提醒下，發(fā)票入賬時(shí)，會(huì)計(jì)要牢記這7項(xiàng)事項(xiàng)，即可遠(yuǎn)離發(fā)票引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！具體如下：發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的，但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機(jī)票，醫(yī)院開(kāi)具的專用收據(jù)等。如果去境外出差的，出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報(bào)銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據(jù)的。所謂白條，在財(cái)務(wù)上是非正式的單據(jù)，不合法合規(guī)的單據(jù)來(lái)充當(dāng)原始憑證。如果以不真實(shí)的業(yè)務(wù)“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對(duì)外經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)實(shí)際法務(wù)取得發(fā)票的，可從業(yè)務(wù)真實(shí)性來(lái)看，允許以自制相關(guān)憑證來(lái)入賬。會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開(kāi)票日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。1. 單位名稱必須是全稱，除個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票，均為合規(guī)發(fā)票。2. 發(fā)票上的填制人和復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人。3. 蓋章，需要蓋發(fā)票專用章，而非財(cái)務(wù)專用章、公章或合同章。在日常中，會(huì)計(jì)收到發(fā)票，審核少不了，開(kāi)票日期，因?yàn)閷?shí)務(wù)中存在的收票日期與開(kāi)票日期時(shí)間差，有的還跨年度。在會(huì)計(jì)上能否入賬？具體分兩種來(lái)看：① 已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取發(fā)票實(shí)務(wù)中，當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)，是按賬面發(fā)生額來(lái)核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調(diào)整的。以會(huì)計(jì)真實(shí)性來(lái)看，從影響程度的情況來(lái)定，可在下年度費(fèi)用中列支，或通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按相關(guān)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期及不定期地在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票，或通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，及通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票。提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不一致。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，如下：① 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本沒(méi)有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報(bào)銷付款；② 業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；③ 真實(shí)發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來(lái)替代入賬。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號(hào)的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
以上關(guān)于防范發(fā)票入賬涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你學(xué)會(huì)了嗎？
陳恒會(huì)計(jì)師
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陸艷秋會(huì)計(jì)師
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周育根會(huì)計(jì)師
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