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工商局政策隨時(shí)在變化[捂臉]，所以會(huì)有客戶抱怨，“之前我辦的就沒到場(chǎng)”“之前朋友辦的就沒看地址”“之前辦的這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍就能寫上”“之前核名字都沒有這么復(fù)雜”“之前都不用預(yù)約這么長(zhǎng)時(shí)間”之類的，我只能說此一時(shí)彼一時(shí)，創(chuàng)業(yè)辦執(zhí)照的越來越多，工商局要求也越來越嚴(yán)，計(jì)劃趕不上變化，所以，請(qǐng)理解，我們都在努力！

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從來沒有一種工作叫錢多、事少、離家近 這個(gè)世界從來沒有任何一件工作叫“錢多、事少、離家近”，人生有知有力的三個(gè)十年，需要扎扎實(shí)實(shí)的靠自己。 找工作，談何容易。身邊的朋友，有的已經(jīng)塵埃落定，有的還在執(zhí)著堅(jiān)持。簽得價(jià)錢高的，嫌累嫌遠(yuǎn)，簽得低的，怕不夠花。昨天翻閑書，看到了對(duì)何經(jīng)華的采訪，覺得很好。 20多歲是一個(gè)讓人迷茫的年紀(jì)。何經(jīng)華當(dāng)年也是矮矬窮。20多歲的史玉柱在浙大學(xué)數(shù)學(xué)。20多歲的馬云四處碰壁。20多歲的王江民因小兒麻痹而一無所有。20多歲的王石在大戈壁上當(dāng)汽車兵。后來，他們都牛逼了。 所以我常常想，自己是不是活的太順了，我們是不是太順了。 人生有三個(gè)階段，第一個(gè)階段是你“無知無力”，就是你知識(shí)不是很豐富身體也沒長(zhǎng)好的時(shí)候，你是小孩在念書。第三個(gè)階段是“有知無力”，你積累了很多知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，可是你年紀(jì)大了，老了做不動(dòng)了。中間三十年，是你有知有力的三個(gè)十年。 第一個(gè)十年你應(yīng)該要投資自己。什么叫投資自己？你有沒有花很長(zhǎng)一段時(shí)間，就像我們練功夫一樣，先把馬步練好。第一個(gè)十年你不要追求工資。 你今天的工資可能是三千塊四千塊，我說我現(xiàn)場(chǎng)加你兩千塊錢一個(gè)月的工資，你告訴我你的生活會(huì)改變嗎？不會(huì)的，奔馳寶馬你還是買不起，大房子你也買不起。 在第一個(gè)十年大家工資的差異是沒有差異的，你的同學(xué)也許早你一年升個(gè)什么組長(zhǎng)、什么經(jīng)理，那也不重要。最重要的是你在第一個(gè)十年你要扎扎實(shí)實(shí)地投資自己。 當(dāng)然，現(xiàn)在年輕人他會(huì)更多地看到自己以前的同班同學(xué)如何優(yōu)秀，薪水有多高。 但人生要算總賬。 從你學(xué)校畢業(yè)的第一天的第一毛錢，到你退休后領(lǐng)的最后一毛錢，總共加起來你能掙多少錢。 第一個(gè)十年走完了，如果你扎扎實(shí)實(shí)地把自己的基本功練好，到第二個(gè)十年你可能有機(jī)會(huì)成為一個(gè)部門主管。我說第一個(gè)十年是你這一輩子工資最微薄的時(shí)候。這個(gè)時(shí)候你可能是單身，你的這個(gè)收入也就能支撐你的生活所需。 到第二個(gè)十年，你可能也結(jié)婚了，可能有個(gè)孩子，如果干得還不錯(cuò)，你能干到一個(gè)部門經(jīng)理，你的收入勉勉強(qiáng)強(qiáng)還能支撐一個(gè)家庭要的。所以你還是不夠，你上餐廳點(diǎn)菜的時(shí)候，你還做不到把價(jià)錢蓋起來，你愛點(diǎn)什么點(diǎn)什么。你上超市買東西可以不要看價(jià)錢。 第二個(gè)十年你要學(xué)第二個(gè)東西，叫技巧，做事的技巧，待人處事的技巧，處理復(fù)雜事物的技巧。前面兩個(gè)十年如果你走得很扎實(shí)，你才有可能走到第三個(gè)十年。 第三個(gè)十年是什么，做到一個(gè)公司真正的大老總。第三個(gè)十年才是你財(cái)富積累的開始，那個(gè)時(shí)候你的收入會(huì)遠(yuǎn)大于你的生活所需，人生的財(cái)富從第三個(gè)十年開始計(jì)較。 可是很不幸，絕大部分人走不到第三個(gè)十年。雖然咱們都是同一所學(xué)校畢業(yè)的同一個(gè)科系畢業(yè)的，上課的時(shí)候坐在你旁邊的同學(xué)，十年十五年之后這兩個(gè)同學(xué)的發(fā)展可能有很大的差異。 這個(gè)世界從來沒有任何一件工作叫“錢多、事少、離家近”。 我也不是學(xué)校畢業(yè)第一天就干老總的。我干sales，就是馬路上的基層銷售人員。 我當(dāng)時(shí)在美國(guó)干銷售我是怎么干的，只要太陽還沒有下山，外面是白天，我一定在外面跑。跑客戶，找商機(jī)，做事情。等太陽下山了，客戶下班了，我回辦公室做幾件事。第一把我今天一天跑下來的東西做一個(gè)總結(jié)，第二件事就是把我明天要去拜訪的客戶再做個(gè)總結(jié)，做準(zhǔn)備。常常等我一抬頭的時(shí)候已經(jīng)凌晨?jī)牲c(diǎn)了，我忽然想起我好像沒吃晚飯，我忽然想起我好久沒上廁所了。 現(xiàn)在的年輕人流行一個(gè)口頭禪，“我換工作了”，然后順帶告訴你，“我把老板給炒了”。 我在招聘新員工的時(shí)候看簡(jiǎn)歷，你知道我最先看什么？第一我不看名字，第二我不看學(xué)歷，我先看他在每一份工作呆了多久?，F(xiàn)在的年輕人工作更換太頻繁了，是一件非常危險(xiǎn)的事。 頻繁更換工作的簡(jiǎn)歷會(huì)給我?guī)讉€(gè)很重要的信息，第一這個(gè)年輕人還不知道他要干些什么，所以他老換。另外，新到一個(gè)崗位大概有兩三個(gè)月的蜜月期，反正你是新人，大家對(duì)你要求都不高。等干到半年九個(gè)月，你碰到第一批困難的時(shí)候選擇離開。發(fā)生困難了，最容易的決定是我不干了，然后美其名曰：“我把老板開了”。我看看這樣的年輕人能開幾個(gè)老板，他最后會(huì)把自己開了。因?yàn)榈阶詈笏暮?jiǎn)歷會(huì)沒有地方去。 我相信這樣子看簡(jiǎn)歷的領(lǐng)導(dǎo)不止我一個(gè)人。如果前面的功夫不扎實(shí)，有些人可能運(yùn)氣不錯(cuò)，也做上老總的位置。可是你會(huì)坐不住，那個(gè)椅子上有油，你坐上去會(huì)滑下來。一個(gè)企業(yè)運(yùn)作到最后，都是實(shí)實(shí)在在的東西，不是光說大話就可以過得了關(guān)的。像我這一輩子我沒有發(fā)過什么財(cái)，我常說我的運(yùn)氣是很差的。我抽獎(jiǎng)常常抽到紀(jì)念獎(jiǎng)，一半人中獎(jiǎng)我都抽不到，只能扎扎實(shí)實(shí)靠自己掙工資。

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每個(gè)財(cái)務(wù)人必須要懂的財(cái)務(wù)報(bào)表 不想當(dāng)將軍的士兵不是好士兵，會(huì)計(jì)人不只要學(xué)會(huì)基本的做賬報(bào)銷工作，還要學(xué)習(xí)看懂財(cái)務(wù)表，幫助公司分析市場(chǎng)，做個(gè)全能型的高級(jí)財(cái)務(wù)人。 什么是凈資產(chǎn)收益率？ 凈資產(chǎn)收益率（ROE）也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，其實(shí)質(zhì)意義是衡量股東的投入產(chǎn)出比，凈資產(chǎn)收益率越高，代表盈利能力越高。 計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) /凈資產(chǎn)。 凈資產(chǎn)收益率這么重要，多少為好? 一般來說，凈資產(chǎn)收益率小于10%，為較低水平，介于10%——20%之間，為中規(guī)中矩。大于20%，為較高水平。 你必須要懂的財(cái)務(wù)報(bào)表—負(fù)債表 一個(gè)真正的投資高手看一眼報(bào)表就能知道這個(gè)公司的大部分信息，哪怕連這個(gè)公司是做什么的都不知道，也能通過財(cái)務(wù)看出公司的商業(yè)模式和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。最典型的代表就是巴菲特，有些公司他只看一下財(cái)報(bào)就敢大筆投資，很多他投資的公司幾十年了他都沒去過公看一下，更談不上什么調(diào)研，考察。 現(xiàn)在所謂的基金經(jīng)理天天坐個(gè)飛機(jī)全國(guó)到處飛，參加各種論壇，調(diào)研會(huì)，股東會(huì)，外表看起來非常高大上，實(shí)際上業(yè)績(jī)慘不忍睹，他們?cè)谕饷娉院韧鏄坊ǖ亩际峭顿Y人的錢。在股東會(huì)上，在論壇講座上，面對(duì)那么多媒體，那些大咖和高層領(lǐng)導(dǎo)有幾個(gè)會(huì)講真話！你能調(diào)研出什么貨真價(jià)實(shí)的信息？ 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可以實(shí)實(shí)在在反應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)上下游掌控能力等，必須要懂。一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要分為負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 先講講負(fù)債表。負(fù)債表里面的科目太多，這里主要講一些常用的。 1．"貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 2．"短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。 3．"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4．"應(yīng)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。 5．"壞帳準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 6．"預(yù)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 7．"存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 8．"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。 9．"短期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 10．"應(yīng)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 11．"預(yù)收收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的貨款。 12．"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。 13．"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及住房周轉(zhuǎn)金等。 14．"實(shí)收資本"項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 15．"資本公積"項(xiàng)目和"盈余公積"項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。 16．"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。 你必須要懂得財(cái)務(wù)報(bào)表—利潤(rùn)表 前面講了財(cái)務(wù)報(bào)表中的負(fù)債表，再講講利潤(rùn)表。上次講的比較簡(jiǎn)單，好吧，這次講詳細(xì)一點(diǎn)。 什么是利潤(rùn)表？利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及其分配的財(cái)務(wù)報(bào)表。 這是貴州茅臺(tái)的利潤(rùn)表： 利潤(rùn)表里面科目很多，講一些重點(diǎn)常用的。 1、營(yíng)業(yè)收入： 利潤(rùn)表的第一行就是公司收入，可見其重要性。公司以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、各項(xiàng)稅費(fèi)等科目后得到凈利潤(rùn)。 分析公司的收入首先要清楚收入的驅(qū)動(dòng)因素。一般來說，產(chǎn)品銷售的數(shù)量、價(jià)格與結(jié)構(gòu)這三種因素決定了收入，而公司自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與外部環(huán)境共同在中長(zhǎng)期里決定了上述三種因素的變動(dòng)。 茅臺(tái)在過去十幾年間能夠保持收入年均20%~30%的增長(zhǎng)速度，一方面靠每年百分之十幾的產(chǎn)量增長(zhǎng)，另一方面靠每年百分之十幾的價(jià)格漲幅，茅臺(tái)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)使得過去能夠連年漲價(jià)，這是普通白酒品牌做不到的。 格力電器，空調(diào)價(jià)格與十幾年前幾乎沒什么上漲，因此格力的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)就更多地依靠賣出更多的空調(diào)，所以渠道對(duì)格力相當(dāng)重要，海外市場(chǎng)的開拓也能夠賣出更多數(shù)量的空調(diào)，此外格力還可以從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上謀求增長(zhǎng)，例如中央空調(diào)、太陽能空調(diào)的銷售。 收入分析還有一個(gè)更為直觀的切入點(diǎn)就是收入增長(zhǎng)的速度與波動(dòng)。增長(zhǎng)速度越快的公司一般競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)，收入的增速快過同業(yè)，市場(chǎng)份額將越來越高。收入的波動(dòng)性越大，收入的質(zhì)量越差，說明競(jìng)爭(zhēng)力不夠穩(wěn)定。 分析波動(dòng)性時(shí)，將公司的銷售收入與行業(yè)景氣度或者宏觀經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)結(jié)合在一起考察，可以判斷公司的行業(yè)地位和抵御宏觀經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的能力。茅臺(tái)在過去十幾年間收入增速較快，而且波動(dòng)相對(duì)較少，別的酒廠雖然某一時(shí)間的增速會(huì)快過茅臺(tái)，但是在近幾年中的白酒蕭條期中，下跌的幅度也遠(yuǎn)超茅臺(tái)。 收入的分析中還需要關(guān)注公司大客戶對(duì)收入的貢獻(xiàn)程度，在財(cái)報(bào)中一般會(huì)披露前五名顧客信息，如果公司絕大部分的收入由前幾名客戶貢獻(xiàn)，一定要小心，因?yàn)檫@些客戶關(guān)系一旦破裂，公司的收入就會(huì)大幅下降。 2、營(yíng)業(yè)成本與毛利： 營(yíng)業(yè)成本是指已銷售產(chǎn)品或者服務(wù)的生產(chǎn)成本，是生產(chǎn)過程中直接發(fā)生的成本，不包含生產(chǎn)之外銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。單位產(chǎn)品成本低的公司往往具備低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，能夠在行業(yè)低谷中存活下來。 茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)成本，茅臺(tái)酒的原料就是赤水河的水和高粱，外加人工和固定資產(chǎn)折舊，水幾乎為免費(fèi)，而高梁價(jià)格就算上漲幾倍也增加不了每瓶酒多少成本。 毛利，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的差額。 3、銷售費(fèi)用： 銷售費(fèi)用是為了銷售商品或服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，例如廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員工資福利、銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊等。銷售費(fèi)用多與少說明不了問題。有的行業(yè)不需要營(yíng)銷或者僅需要很少的營(yíng)銷，例如一些壟斷行業(yè)或者客戶不是社會(huì)大眾的行業(yè)。而有的行業(yè)必須營(yíng)銷，你花的營(yíng)銷費(fèi)用少，或者不懂花都不行，例如競(jìng)爭(zhēng)激烈的日化行業(yè)，關(guān)鍵就在于銷售的效率如何。 例如茅臺(tái)2014年的銷售費(fèi)用為16億，支撐起了300多億的銷售收入以及162億的凈利潤(rùn)。洋河股份同樣花了16億的銷售費(fèi)用，但是收入為146億，凈利潤(rùn)為45億。五糧液銷售費(fèi)用為43億，收入為210億，凈利潤(rùn)為60億。 此外，通過考察公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售費(fèi)用比例判斷公司的銷售效率，看公司每花出的一塊錢銷售費(fèi)帶來的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否不斷增加。除了財(cái)務(wù)判斷外，可以從營(yíng)銷的角度看銷售效率，公司做的廣告或者營(yíng)銷活動(dòng)，是否花費(fèi)不高，卻又令人印象深刻。 值得注意的是在消費(fèi)品行業(yè)，銷售費(fèi)用事實(shí)上是一種不斷增長(zhǎng)的固定成本，幾乎不可能被壓縮，要特別小心那些衰落的品牌，銷售費(fèi)用無法降低，但仍然無法挽回消費(fèi)者，收入會(huì)不斷下降，直接導(dǎo)致了公司的虧損，消費(fèi)品品牌一旦衰敗，公司股價(jià)跌起來比周期性公司還要可怕。 4、管理費(fèi)用： 企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政開支、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等諸多內(nèi)容。值得注意的是研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理就計(jì)入無形資產(chǎn)，當(dāng)成期間費(fèi)用的話就會(huì)計(jì)入管理費(fèi)。公司最好不需要研發(fā)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)永不過時(shí)，當(dāng)然在講究技術(shù)創(chuàng)新的行業(yè)，研發(fā)不可或缺，也無法直接說研發(fā)費(fèi)用是高好還是低好，仍然需要結(jié)合研發(fā)所得出的成果價(jià)值，從研發(fā)效率的角度分析。 5、財(cái)務(wù)費(fèi)用： 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。茅臺(tái)和格力電器財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)因?yàn)樗鼈兊呢泿刨Y金占比高，所產(chǎn)生的利息收入遠(yuǎn)大于利息支出。 當(dāng)公司具備一定的行業(yè)地位和規(guī)模優(yōu)勢(shì)后，營(yíng)業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的增長(zhǎng)會(huì)慢于收入的增長(zhǎng)，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度，凈利率提升的良性狀況。 6、可持續(xù)的利潤(rùn)： 利潤(rùn)分析的要點(diǎn)是究竟公司獲得的利潤(rùn)是否由主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，是否具備可持續(xù)性而非是偶發(fā)的。營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、三費(fèi)和資產(chǎn)減值損失后，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等科目就得到了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 公允價(jià)值變動(dòng)收益，是交易性金融資產(chǎn)和公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本期變動(dòng)，簡(jiǎn)單來說就是上市公司炒股、炒樓還沒賣，但是又有浮盈的賬面盈利，這種盈利顯然是不穩(wěn)定的，炒股、炒樓有漲就有跌，上市公司也不是專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。 投資收益，分為兩種情況，如果是收到被投資企業(yè)分得現(xiàn)金股息或者分享被投資企業(yè)的利潤(rùn)，這種投資收益是有持續(xù)性的。但如果是賣掉長(zhǎng)期股權(quán)投資，或者各類金融資產(chǎn)所得到的投資收益則不具備持續(xù)性。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后就得到利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得，非貨幣性資產(chǎn)交換利得，債務(wù)重組利得，企業(yè)合并損益，企業(yè)合并損益、政府補(bǔ)貼等科目，營(yíng)業(yè)外收入從邏輯上是不具備可持續(xù)性，但的確存在例如政府持續(xù)補(bǔ)助上市公司的情況，至于未來能否繼續(xù)下去，就看投資人判斷。利潤(rùn)總額扣除所得稅后就得到公司的凈利潤(rùn)。有些上市公司是有所得稅優(yōu)惠的，這些優(yōu)惠一般也有一定的期限。稅收對(duì)于投資者并不完全是壞事，稅交得越多，財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)反倒越小。 你必須要懂的財(cái)務(wù)報(bào)表—財(cái)務(wù)綜合分析 最后講講的財(cái)務(wù)分析是“綜合分析”。綜合分析是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來計(jì)算相關(guān)比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。 1、分析償債能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式 企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。 相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100% 產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100% 注意兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額， 流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比例=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù))÷流動(dòng)負(fù)債 需要注意的是，在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母，確切說流動(dòng)負(fù)債是分母。 利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤(rùn)總額)÷利息費(fèi)用 利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤(rùn)對(duì)利息總額的保障程度，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負(fù)債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。 現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù) 本期到期的債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。 現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額 2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式 從經(jīng)營(yíng)指標(biāo)角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤(rùn)率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤(rùn)率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。 相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下： (1)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100% 其中息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出 平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2 (2)銷售成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% (3)銷售費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 這里說的期間費(fèi)用不僅包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。 (4)銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% (5)凈資產(chǎn)收益率(也叫權(quán)益凈利率)=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100% 平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額)÷2 將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)?權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率) (6)資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷實(shí)收資本總金額×100% 會(huì)計(jì)期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動(dòng)，則公式中的資本金用平均數(shù)。 資本金平均余額=(期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余額)÷2 資本金利潤(rùn)率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。 (7)凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。 (8)總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。 3、分析營(yíng)運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下： 營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款 而平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款總額+期末應(yīng)收賬款總額)÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨 而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2 營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均營(yíng)運(yùn)資金 平均營(yíng)運(yùn)資金=【(期末流動(dòng)資產(chǎn)總額-期末流動(dòng)負(fù)債總額)+(期初流動(dòng)資產(chǎn)總額-期初流動(dòng)負(fù)債總額)】÷2 凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率是銷售收入與凈營(yíng)運(yùn)資金平均占用額的比率，凈營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，它是流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金來源供應(yīng)的部分，是企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中不斷周轉(zhuǎn)使用的資金該資金越充裕，對(duì)短期債務(wù)的及時(shí)償付越有保證，但獲利能力肯定會(huì)降低。 周轉(zhuǎn)次數(shù)越快，其運(yùn)營(yíng)越有效。在毛利大于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，獲利越多;在毛利小于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，虧損越多。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相應(yīng)的節(jié)約流動(dòng)資金，相當(dāng)于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

外出給客戶辦事，然后約見客戶

協(xié)助客戶完成稅務(wù)事項(xiàng)

企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)，申報(bào)表全部填零提交，就是兩個(gè)字：痛快！但是零收入就做零申報(bào)嗎？沒有應(yīng)納稅款和零申報(bào)是一回事嗎？要知道長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，不但要被列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。今天小至總結(jié)了一些，大家趕緊對(duì)照檢查，厘清風(fēng)險(xiǎn)~~ 免稅收入做零申報(bào)？ 問：我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個(gè)季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？ 答：不可以。按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入，填入申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”。 當(dāng)期不用繳納稅款就做零申報(bào)？ 問：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？ 答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，你在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是以開票總金額/1.03計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。 當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報(bào)？ 問：我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎？ 答：不可以。雖然你們這個(gè)月沒有發(fā)生收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果簡(jiǎn)單辦理了零申報(bào)，可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。 企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅做零申報(bào)？ 問：我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎? 答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果你做了零申報(bào)可就是給自己“挖坑”了，萬一第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的哦！ 取得未開票收入做零申報(bào)？ 問：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個(gè)月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬元，都是未開票收入，是不是就可以做零申報(bào)了? 答：不可以。取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)，否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金。您應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入500萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。 怎么樣才可以零申報(bào)？ 納稅人如果當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)全部為“0”（數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下），可以進(jìn)行零申報(bào)！ 零申報(bào)只是在收入上寫零嗎？ 增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期收入為“0”，但有進(jìn)項(xiàng)稅，則不能零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為“0”才能零申報(bào)。 如果違規(guī)零申報(bào)會(huì)承擔(dān)什么后果？ 1.如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。 2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。 3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。 4.違規(guī)零申報(bào)還要降低你的信用級(jí)別等。

媽，我想做會(huì)計(jì)！ 自從我做了會(huì)計(jì)， 我媽似乎對(duì)我的職業(yè)有很大的誤解。 我媽：小癟犢子，為什么不接我電話？ 我：媽，我正在稅務(wù)局辦業(yè)務(wù)，不方便接電話，啥事情?。?我媽：你外甥有道高中數(shù)學(xué)題不會(huì)做，你天天和數(shù)字打交道，幫忙解答下！ 我：。。。。。 我媽：你今晚為什么又不回來吃飯。 我：我對(duì)賬呀，媽。 我媽：怎么又對(duì)賬？你不是昨天也在對(duì)賬嗎？ 我：年底賬那么多，一天哪里來得及啊。 我媽：那明晚呢？ 我：明晚要把報(bào)表弄好。 我媽：那大后天呢？ 我：要檢查攤銷和計(jì)提情況。 我媽：之后呢？ 我：結(jié)賬啊。 我媽：周末李阿姨介紹了一個(gè)小伙子很不錯(cuò)，見見面??！ 我：沒空，我要去高頓上CMA課！ 我媽：你天天那么忙，加工資沒？ 我：沒有！ 我媽：行了，再忙別忘記吃飯，注意身體！ 我：嗯。 我媽：你是在做會(huì)計(jì)嗎？ 我：是啊，怎么了，媽？ 我媽：那怎么看你天天加班？ 我：...... 我媽：那怎么看你一個(gè)月才三千？ 我：...... 我媽：那你為啥還是單身？ 我：...... 沒有干過會(huì)計(jì)的 理解不了干會(huì)計(jì)的整天在忙些啥， 我媽不理解我，我是不會(huì)怪她的哦。 如果我的孩子做了會(huì)計(jì)，我一定會(huì)理解TA的。 絕對(duì)不能讓孩子做會(huì)計(jì)！ 回到過去，你會(huì)對(duì)曾經(jīng)立志要做會(huì)計(jì)的自己說一句什么呢？

貼發(fā)票四字訣 先小后大 從下向上 從右向左 齊線齊邊 超大折疊

給客戶核定發(fā)票，稅務(wù)局太繁瑣

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你永遠(yuǎn)都不會(huì)知道自己到底有多堅(jiān)強(qiáng)，直到有一天你除了堅(jiān)強(qiáng)別無選擇。 ????

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