需要區(qū)分具體情況。

一、供自家員工使用

此時屬于集體福利，計(jì)入職工福利費(fèi)即可。

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

集體福利費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。

二、會議室開會消耗

這里又要分兩種情況：

1、自己人開會消耗

自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、自己人和單位以外的人一起開會（屬于一種商務(wù)接待）

這種屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個稅。

三、專門用于外部贈送的

主要就是指得用于直接贈送客戶茶葉、酒等禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品  

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

同時

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。

誤區(qū)1：公司辦公室購入的桶裝水，計(jì)入了職工福利費(fèi)。

辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”中，企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除。計(jì)入福利費(fèi)有兩處不利：

（1）多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費(fèi)是在工資薪金的14%限額中扣除，若計(jì)入福利費(fèi)中，則會擠占福利費(fèi)的限額，可能會導(dǎo)致福利費(fèi)的調(diào)增。

（2）福利費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

誤區(qū)2：購買服裝費(fèi)用全部計(jì)入福利費(fèi)。

企業(yè)為員工購買服裝的費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分用途，計(jì)入不同的費(fèi)用中，稅務(wù)處理也有所不同。

（1）購買服裝用于保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計(jì)入“勞動保護(hù)費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個稅。

（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時穿著，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個稅。

（3）除此以外其他原因?yàn)閱T工購買的服裝費(fèi)用，例如單獨(dú)為高管購置服裝的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，同時福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個稅。

誤區(qū)3：報銷老板各項(xiàng)費(fèi)用并計(jì)入福利費(fèi)。

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有老板將個人消費(fèi)、家庭支出的發(fā)票拿來公司報銷，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)都計(jì)入福利費(fèi)。按照會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的賬面上不應(yīng)該報銷和經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用。按照稅法的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用不能稅前扣除，匯算清繳時應(yīng)該做納稅調(diào)增，同時這部分費(fèi)用還應(yīng)該繳納個稅。

誤區(qū)4：食堂就餐費(fèi)用全部計(jì)入職工福利費(fèi)

食堂的就餐費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分情況，如果是內(nèi)部員工的就餐費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，而招待外部客戶的費(fèi)用則應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額更加嚴(yán)苛。