快來(lái)一起看看稅務(wù)局的答案！

12366上曾經(jīng)有人咨詢過(guò)這個(gè)問(wèn)題。

下面根據(jù)稅務(wù)局的答復(fù)給大家總結(jié)一下：

1、買(mǎi)酒用于招待

這種情況下的增值稅不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)處理如下：

2、買(mǎi)酒用于送禮

增值稅可以抵扣，同時(shí)，增值稅還要視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

會(huì)計(jì)處理如下：

3、買(mǎi)酒用于員工福利

增值稅不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-福利費(fèi)（取得專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

      貸：應(yīng)付職工薪酬

下面小編就針對(duì)不同情況，好好跟大家說(shuō)一說(shuō)購(gòu)買(mǎi)煙酒的稅務(wù)處理。

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，會(huì)涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。

1、增值稅的處理

外購(gòu)禮品用于招待和外購(gòu)禮品用于送禮，增值稅的處理是不同的，一個(gè)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個(gè)應(yīng)該視同銷(xiāo)售。

外購(gòu)禮品用于送禮的，視同銷(xiāo)售時(shí)，稅法對(duì)于銷(xiāo)售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷(xiāo)售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價(jià)格，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。也就是說(shuō)，購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅是一致的，最終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生增值稅。

2、企業(yè)所得稅的處理

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷(xiāo)售。

視同銷(xiāo)售的收入按照公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)。

這里一般采用的也是貨物的公允價(jià)值，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。

由于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，但會(huì)計(jì)不視同銷(xiāo)售，就產(chǎn)生稅法和會(huì)計(jì)的差異，很多人都不知道匯算清繳的報(bào)表如何填列，這里通過(guò)一個(gè)常見(jiàn)案例來(lái)說(shuō)明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫(kù)存的禮品贈(zèng)送給客戶，該禮品的購(gòu)入價(jià)格是6萬(wàn)元（不含稅），適用的稅率是13%。

會(huì)計(jì)分錄這樣寫(xiě)：

購(gòu)入時(shí)：

借：庫(kù)存商品     60000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款   67800

用于送禮時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣宣費(fèi)  67800

貸：庫(kù)存商品       60000

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷(xiāo)售，有視同銷(xiāo)售收入和成本，產(chǎn)生稅會(huì)差異，匯算清繳時(shí)填報(bào)需要填報(bào)《A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：

這里由于視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本是一樣的，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)是含著視同銷(xiāo)售收入的，填寫(xiě)完整對(duì)企業(yè)是有利的。

3、個(gè)人所得稅的處理

小編在12366上也看到一個(gè)有意思的提問(wèn)：

“抖音上有人說(shuō)，公司買(mǎi)茅臺(tái)酒可以作為固定資產(chǎn)，低于500萬(wàn)元可以加速折舊抵扣當(dāng)年的所得稅，請(qǐng)問(wèn)買(mǎi)500萬(wàn)的茅臺(tái)酒可以作為公司的固定資產(chǎn)嗎？”

針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，稅局進(jìn)行了回復(fù)：

一、如果購(gòu)買(mǎi)茅臺(tái)的目的是為了保值并轉(zhuǎn)賣(mài)，茅臺(tái)酒是公司的存貨，而非固定資產(chǎn)，在沒(méi)有銷(xiāo)售之前應(yīng)該在庫(kù)存商品中核算，不能稅前扣除。

二、如果購(gòu)買(mǎi)茅臺(tái)的目的是為了宴請(qǐng)客戶，在實(shí)際消費(fèi)的時(shí)候應(yīng)該記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)扣除。

這兩種用途是合乎情理的，記賬也是符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定的。

從固定資產(chǎn)的定義中可知，固定資產(chǎn)有三個(gè)特點(diǎn)：一是非貨幣資產(chǎn)；二是使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月；三是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的。

對(duì)照一下，茅臺(tái)酒符合第一個(gè)特點(diǎn)是非貨幣資產(chǎn)，但不符合第二個(gè)特點(diǎn)，它是可以存放超過(guò)12個(gè)月，但不是使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月；更不符合第三個(gè)特點(diǎn)，也就是持有目的，不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的。

據(jù)此可以判斷出，茅臺(tái)酒不是固定資產(chǎn)。

（PS：有一說(shuō)一，就算500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)可以抵稅，但是哪個(gè)企業(yè)可以一次性購(gòu)買(mǎi)500萬(wàn)價(jià)值的茅臺(tái)酒？難道茅臺(tái)酒不是限購(gòu)的嗎？）