車票這么簡單的核算問題，總有會計出錯，這不，一不小心就引來稽查了！
員工探親路費計入差旅費
被稅局稽查
決定書文號 ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號
案件名稱 ***股份有限公司-其他違法
處罰類別 一般程序處罰
處罰事由 2020年度至2022年度生產經營期間，你單位存在將員工報銷的探親費計入差旅費（實際應當計入職工福利費），將為客戶支付的住宿費計入差旅費（實際應當計入業(yè)務招待費），及列支與單位生產經營無關的費用、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本、預沖油卡贈送他人等涉稅問題。導致少繳增值稅4858.41元、城市維護建設稅340.09元、教育費附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業(yè)所得稅26725.96元。上述違法行為導致應扣未扣個人所得稅821.98元，其中2020年度 494.11元、2021年度 152.21元、2022年度 175.66元。
處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條
處罰結果 處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計2429.21元；處少繳城市維護建設稅340.09元的百分之五十的罰款，計170.00元；處少繳企業(yè)所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計13362.98元；處應扣未扣個人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計410.99元。
處罰機關 國家稅務總局***稅務局第一稽查局
處罰日期 2023-11-24
小編提醒：
會計不要一看到高鐵票、飛機票等就計入差旅費，這里面的學問可大著呢！
車票入差旅費，還是福利費？
千萬別搞錯，損失會計自己承擔！
關于車票入賬問題，一說大家馬上會想到“差旅費”。但并非所有的車票都入差旅費，實務中還是要根據(jù)業(yè)務的性質來劃分。
稅前扣除問題：
政策依據(jù)：國稅函〔2009〕98號、財行〔2013〕531號、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實施條例。
另外需要注意的是：上述車票如果屬于福利費，除了增值稅不能抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制外，還需要并入工資、薪金，代繳代扣個人所得稅。
附：一圖了解車票入職工福利費和差旅費的稅務差異
差旅費如何入賬？
今天起，就按這個來！
差旅費由于出差的目的、業(yè)務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面我們給大家做了一張圖，請對照入賬~~~
除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經費”；基建人員為施工建設而發(fā)生的差旅費，應計入“在建工程”等等。
車票入賬，常見的6大誤區(qū)
誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費”
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 917.43
應交稅費-應交增值稅(進項稅)82.57 （1000÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
解析：應計入職工福利費，進項稅不允許抵扣，需要作轉出處理
誤區(qū)二： 進項稅=按票面金額ⅹ稅率
案例：公司員工出差產生的火車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 1000
應交稅費-應交增值稅（進項稅）90（=1000×9%）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090
解析：其進項稅計算錯誤，進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57
誤區(qū)三： 車票入“福利費”也可以抵扣進項稅
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：應付職工薪酬-福利費 917.43
應交稅費-應交增值稅（進項稅）82.57
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
結轉：借：管理費用-福利費 917.43
貸：應付職工薪酬-福利費 917.43
解析：根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣，如果已經抵扣作轉出處理 。
誤區(qū)四：給客戶報銷的機票可以抵扣進項稅
案例：公司為客戶報銷來往機票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-業(yè)務招待費 1352.75
應交稅費-應交增值稅(進項稅)117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內運輸服務，才可以抵扣進項稅。
案例：公司為客戶報銷來往機票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-差旅費 1348.62
應交稅費-應交增值稅(進項稅) 121.38
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。
誤區(qū)六：國內國際機票都可以抵扣
案例：公司員工去境外出差產生的機票費用，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-差旅費 1352.75
應交稅費-應交增值稅(進項稅):117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內旅客運輸服務，其進項稅可以抵扣。所以，國際機票不可以抵扣進項稅。
個人報銷差旅費
要不要交個稅？
有些會計會問了，難道個人報銷差旅費，也要交個稅嗎？當然，這個也是分情況的：
另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報銷，這種情況是不需要繳納個稅的。
政策依據(jù)：財稅字〔1995〕82號、《個人所得稅法》
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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