5月個稅申報要注意啦！自然人扣繳端已經(jīng)升級了！自然人電子稅務(wù)局新功能上線了！
連續(xù)3個月申報的收入為零，須確認其是否離職。個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等投資人的工資薪金不能按工資薪金申報了。
具體如何填報？一起來看看！
自然人電子稅務(wù)局新功能上線！
生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅申報功能有調(diào)整！
自然人電子稅務(wù)局新功能上線！
一、多次股權(quán)激勵合并申報
與《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第2號）
第八條規(guī)定相關(guān)：
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定進行報告、備案。同時，納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。
二、新增：其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（A表）
其他個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得的預(yù)繳納稅申報。
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）第三條規(guī)定：關(guān)于取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項：
對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第5號）：
十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，應(yīng)當按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》（附件3）和《代辦稅費明細報告表》（附件4），并按規(guī)定繳納代辦稅費。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的，主管稅務(wù)機關(guān)暫停其“反向開票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
十四、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，按照銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅。
確定后顯示：
三、新增：其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）
點確定后顯示：
報錯顯示：
連續(xù)三個月申報為0
系統(tǒng)提示：以下納稅人連續(xù)3個月申報的收入為零，請確認其是否離職。若已離職，請前往“人員信息采集”填寫離職日期后進行報送”。
一旦出現(xiàn)這個提示，小伙伴們就要注意了！如果是離職的，應(yīng)盡早從人員采集中改為“非正?！保皇情L期做零申報。長期零申報會對公司產(chǎn)生一定影響：
一旦出現(xiàn)這個提示，小伙伴們就要注意了！如果是離職的，應(yīng)盡早從人員采集中改為“非正?！保皇情L期做零申報。長期零申報會對公司產(chǎn)生一定影響：
投資人不能再申報工資薪金
個稅經(jīng)營所得的投資人不能再報工資薪金了，投資人只能報經(jīng)營所得。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第六條提到的個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍中的“（五）經(jīng)營所得，是指：個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；” ，即個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人來源于該企業(yè)的所有所得都應(yīng)該視為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”。
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅〔2000〕91號）第六條規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除。
從上面公告來看，對個獨和合伙企業(yè)的投資者，投資企業(yè)將不再使用公司工資薪金申報，直接按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報。
另外，國家稅務(wù)總局令第35號《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》規(guī)定，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
總結(jié)：個體戶、個人獨資企業(yè)負責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除。實際支付給其他從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。
另需注意：如果是投資人，在本企業(yè)除工資薪金不能申報外，全年一次性獎金、勞務(wù)報酬均不能申報，只能報經(jīng)營所得。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
