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一、科目介紹

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

企業(yè)購入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，退回購貨時(shí)，紅字借記紅沖。

借：原材料、費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

2、銷項(xiàng)稅額抵減

這個明細(xì)科目是營改增后增加的，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額（差額納稅）；類似虛擬出來的一項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用（已取得合法憑據(jù)）。

借：主營業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

3、已交稅金

核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳的稅款。②輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，第二次起購買專用發(fā)票需要預(yù)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

已預(yù)繳的稅款應(yīng)在該科目反映，期末因這預(yù)交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉(zhuǎn)出多交的增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個月申報(bào)繳納稅款后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5、減免稅款

是用來反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，如企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

貸：銀行存款

企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。

6、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

專門用于免抵退稅企業(yè)，用來抵減“出口退稅”科目。反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

7、銷項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，紅字貸記。

借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8、出口退稅

是用來核算出口退稅額（外貿(mào)企業(yè)），免抵退稅額（生產(chǎn)企業(yè)），由于出口退稅實(shí)質(zhì)上是退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以該科目是用來抵減已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入出口物資成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 

9、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

是用來抵減進(jìn)項(xiàng)稅科目的，主要是針對進(jìn)項(xiàng)稅票已通過驗(yàn)證，而不能抵扣的部分，如征稅率與出口退稅率之差（如征稅率13%，退稅率11%，則差額2%通過這科目轉(zhuǎn)出）、購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等。

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)等發(fā)生 非正常損失，其所用外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等  
 貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等） 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）用于職工福利的用品，按規(guī)定不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

現(xiàn)在還有一種情況，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是被批準(zhǔn)留抵退稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)