【案情概述】

肇慶宇龍珠五金制品有限公司及其直接負(fù)責(zé)的主管人員李君達(dá)及其他直接責(zé)任人員，故意違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在明知供應(yīng)商不能開具增值稅專用發(fā)票或沒有發(fā)生實際購銷業(yè)務(wù)的情況下，讓他人為宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票，并全部用于宇龍珠公司申報抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。宇龍珠公司、李君達(dá)涉案的稅款數(shù)額為4605656.6元，均屬數(shù)額巨大。

【判決結(jié)果】

廣東省肇慶市中級人民法院刑事裁定書（2016）粵12刑終37號判決如下：

一、被告單位肇慶宇龍珠五金制品有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣六百萬元。

二、被告人李君達(dá)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年。（備注：李君達(dá)為公司負(fù)責(zé)人）

三、被告人余宏偉犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年。（備注：余偉宏為財務(wù)總監(jiān)）

……（其余涉案人員均判處不同的刑期）

八、被告單位肇慶宇龍珠五金制品有限公司違法所得的人民幣4605656.6元，依法予以追繳，上繳國庫。

【提出申訴】

該案判決后，肇慶宇龍珠五金制品有限公司、張麗不服提出申訴。（張麗身份資料中未顯示、從申訴中判斷是李君達(dá)的近親屬）

宇龍珠公司申訴提出：

1、有證據(jù)證實宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額為338555.43元，這是有真實交易的不構(gòu)成犯罪。

2、有證據(jù)證實有貨代開專票的稅額為217871.41元。

3、有證據(jù)證實無貨買票虛開增值稅專用發(fā)票的稅額為120684.02元。

4、本案有92份合計稅額為3227446.62元的虛開增值稅專用發(fā)票指控，缺乏對應(yīng)的14家開票單位的關(guān)鍵核心證據(jù)，無法排除有真實交易，故原裁定、判決事實不清，證據(jù)不足。

5、本案不能排除買票虛開發(fā)票的行為是余宏偉為謀取手續(xù)費利益的個人行為。

綜上，請求對該案進(jìn)行再審并改判。

張麗申訴提出（張麗身份資料中未顯示、從申訴中判斷是李君達(dá)的近親屬）：

1、李君達(dá)不是宇龍珠公司的負(fù)責(zé)人，其職權(quán)不在財產(chǎn)管理或賬目處理上，李君達(dá)并沒有讓他人為宇龍珠公司虛開增值稅專用發(fā)票，其對虛開發(fā)票的聯(lián)絡(luò)過程不知情，即使認(rèn)定李君達(dá)參與了虛開增值稅專用發(fā)票，其在整個過程中也是處于從屬地位，應(yīng)認(rèn)定為從犯。宇龍珠公司的財務(wù)總監(jiān)余宏偉利用財務(wù)專業(yè)知識擅自決定買票沖賬，謀取回扣，是本案主犯，宇龍珠公司也是受害者。

2、本案認(rèn)定虛開增值稅額錯誤，部分交易李君達(dá)不知情，從2013年6月推定其知道宇龍珠公司虛開增值稅發(fā)票開始，數(shù)額為967188.45元，未達(dá)到數(shù)額巨大的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在有期徒刑3年至10年檔次量刑。

綜上，請求對該案進(jìn)行再審并改判。 

【駁回申訴】

廣東省高級人民法院駁回申訴通知書（2018）粵刑申97號（節(jié)選）

三、原判認(rèn)定原審被告人李君達(dá)明知宇龍珠公司購買發(fā)票的依據(jù)

同案原審被告人余宏偉、蔡少青的證言及郵件證明其曾就宇龍珠公司購買發(fā)票的事情向李君達(dá)反映過。余宏偉的供述及證人譚少燕的證言證實李君達(dá)向譚少燕購買發(fā)票的情況。

李君達(dá)銀行賬戶流水以及證人吳麗君的證言，證實譚少燕及溫冠全將宇龍珠公司用于購買發(fā)票回流的資金匯入李君達(dá)的私人銀行賬戶近兩千萬元，且款項回流到李君達(dá)的銀行賬戶之后，余宏偉、吳麗君等人都是按照李君達(dá)的要求，多數(shù)情況下拿李君達(dá)的身份證到銀行辦理現(xiàn)金轉(zhuǎn)存到宇龍珠公司的工商行基本戶，少數(shù)情況下通過網(wǎng)上銀行直接轉(zhuǎn)賬的。

據(jù)此，可證實李君達(dá)對于宇龍珠公司購買增值稅專用發(fā)票的事情是明知的。

張麗申訴提出李君達(dá)不知情、宇龍珠公司申訴提出不能排除余宏偉利用宇龍珠公司為自己謀私利的理由均不能成立，本院不予采納。

【晶晶亮讀后感】

虛開發(fā)票的案例很多，有貨虛開、無貨虛開、資金回流，證人證言形成完整的證據(jù)鏈就可定案。

這個案子引人注目的是，公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)雙雙身陷囹圄，原本一根繩上的兩個螞蚱，最終公司進(jìn)行申訴的時候，居然是把黑鍋盡可能甩給財務(wù)總監(jiān)，以期來減輕單位負(fù)責(zé)人的罪行。

不知財務(wù)總監(jiān)聽到這個消息后，會不會心生寒意，被自己人反手捅一刀的感覺，有沒有讓他心生悔意？

還好這個案子證據(jù)充足，宇龍珠公司和張麗提出的申訴被駁回了，他們甩鍋沒有成功。如果本案中負(fù)責(zé)人知情的證據(jù)不充分，所有證據(jù)都指向就是財務(wù)總監(jiān)一個人做的事情，從而變成虛開案件的主犯，余宏偉的悲催可就無以復(fù)加了。

在所有的虛開發(fā)票的案子中，財務(wù)人員是不可能置身事外，身處高風(fēng)險崗位，一定要給時時留心，不要斷了自己的后路。

很多人可能會說：沒辦法啊，不聽老板的話就沒飯碗?。坏珵榱艘粫r的飯碗付出若干年的牢獄之災(zāi)真的值得嗎？

一個會計發(fā)愁地說，有的時候就是沒有發(fā)票，不去找票怎么上賬？

其實， 500元以下小額支出不需要發(fā)票，只需要規(guī)范的付款憑證。大額的支出，可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。實在不合適，白條入賬，最后進(jìn)行納稅調(diào)增補稅，也強(qiáng)過自己去找票買票，埋下這顆地雷，提心吊膽地等待著它引爆的那一天。真到爆炸的那一天，錢少繳不了，人還搭進(jìn)去了。

因此，提醒諸君，現(xiàn)在形勢已經(jīng)發(fā)生了變化，要充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)智能監(jiān)測時代已經(jīng)到來，抱僥幸心理按老經(jīng)驗去找票買票來所謂的避稅，是已經(jīng)行不通了，只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)，合規(guī)合法避稅，才是正道！

延伸閱讀：虛開增值稅發(fā)票相關(guān)法規(guī)規(guī)定

一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(2010修訂)》（國務(wù)院令第587號）第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）

現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：

納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。

三、《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》(法發(fā)〔1996〕30)（注：根據(jù)法〔2018〕226，自 2018年8月22日起，第一條關(guān)于定罪量刑的標(biāo)準(zhǔn)停止執(zhí)行）

具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；

（3）進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

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