隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”利好政策的推動,我國中小企業(yè)取得快速、健康和持續(xù)的發(fā)展,在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用,但是企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)方面的認(rèn)知卻并未隨之提高，由于財務(wù)稅務(wù)知識薄弱而產(chǎn)生了很多弊端，導(dǎo)致了財務(wù)核算和稅務(wù)處理上發(fā)生錯誤，造成了需要罰款補(bǔ)稅等不必要的損失。因此，小至整理了一些常見的稅務(wù)知識希望能幫助中小企業(yè)老板和記賬會計去了解自己企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能會出現(xiàn)的稅務(wù)問題，以及會涉及哪些稅務(wù)？

    中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（現(xiàn)已營改增）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。

   經(jīng)營中繳納最頻繁的稅種有增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，城市建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，印花稅，附加稅（地方教育稅附加，教育稅附加，水利基金）

    我們先來了解一下國稅，國稅申報中最常見的兩種稅額，增值稅和企業(yè)所得稅，

 增值稅：

增值稅、是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅的特點(diǎn)：按增值稅稅率不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，

   考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小且會計核算不健全，因此實(shí)行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%，租賃為5%，小規(guī)模需繳納的增值稅:所有收入(不含稅)?3%（5%）,小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)a.通常是增值稅普通發(fā)票，b.增值稅專用發(fā)票(小規(guī)模不能自己開具，必須找當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開)；

一般納稅人增值稅的稅率現(xiàn)分為三檔：6%，11%，17%.稅額計算方式：增值稅=(銷項稅額-當(dāng)月認(rèn)證過的進(jìn)項稅額)。購入的商品，材料，所取得的發(fā)票叫進(jìn)項票，進(jìn)項票上顯示的稅額為進(jìn)項稅額；銷售的商品，所開出的叫銷項票，進(jìn)項票上顯示的稅額為銷項稅額 。注:增值稅專用發(fā)票可以抵扣，增值稅普通發(fā)票不可抵扣，當(dāng)期的銷項稅額必須要認(rèn)證后才能當(dāng)期抵扣，發(fā)票開出的360天內(nèi)必須認(rèn)證.

什么時候需要申報增值稅？

經(jīng)營范圍，涉及到商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)需要繳納增值稅；按月申報、繳納增值稅(沒有稅收則需0申報)；

企業(yè)所得稅：

    企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得額通俗的講法即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的利潤），但個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外，在我國，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

企業(yè)所得稅為季度申報(4月份，7月份，10月份，1月份)；征收方式有兩種：①查賬征收:a類報表.實(shí)際利潤?25%； ②核定征收：核定征收是通過兩種方式:1.收入?核定稅率?25%；2.成本費(fèi)用?25%；。（核定稅率:核定稅率是不固定的，稅務(wù)局會通過企業(yè)的會計報表的數(shù)據(jù)來核定，所以企業(yè)一定要真實(shí)全面的反應(yīng)自己的財務(wù)狀況）

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

小微企業(yè)其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按利潤的10%征收企業(yè)所得稅

地稅申報中最常接觸的稅種有，城建稅附加，地方教育稅附加，教育稅附加，工會積極，殘疾人保證金，水利基金，印花稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，個人所得稅。

個人所得稅:

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，有單位代扣代繳，2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。

個人所得稅需要企業(yè)每月15號前進(jìn)行全員全額申報，申報時需要提供每個員工的身份證信息，如果本公司有外籍人員，需要提供護(hù)照號碼。

繳稅=（全月應(yīng)發(fā)工資-四金-3500）*稅率-速算扣除數(shù)，實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表

超過3500元的應(yīng)發(fā)工資的部分為全月應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)，適用稅率根據(jù)應(yīng)納個人所得稅稅額的遞增而增加，1450以下的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，1450到4500之間稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

例如：某人某月工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額后為5500 元，個稅計算：(5500-3500)*10%-105=9

個人所得稅申報要注意的一點(diǎn)就是，社保，工資，個人所得稅的基數(shù)一定要保持一致，出現(xiàn)社保，實(shí)發(fā)工資，個人所得稅都不同的情況，會直接影響到全年的社保年報和企業(yè)所得稅匯算清繳，如果社保上的工資低于企業(yè)所得稅匯算清繳上的工資，社保局一旦查到，會直接要求企業(yè)補(bǔ)繳多出來的社保。

附加稅：

    附加稅的計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)追，企業(yè)只要繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅），就需要要繳納流轉(zhuǎn)稅的附加稅。現(xiàn)行經(jīng)常碰到的附加稅有城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育稅附加 計算方式：附加稅=（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）*稅率

   其中：城建稅的稅率（城市為7%、縣城為5%、其他地區(qū)為1%）；
         教育費(fèi)附加的稅率為3%，

         地方教育稅附加的稅率為2%

如：某個城市企業(yè)這個月繳納的增值稅為1000元，那他需要繳納城建稅=1000*0.07=70,教育稅附加=1000*0.03=30，地方教育稅附加=1000*0.02=20

　  國務(wù)院決定從2月1日起，“清理規(guī)范一批政府性基金收費(fèi)項目，將教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征范圍由月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元免征。免征政策長期有效

    附加稅根據(jù)地區(qū)的不同分為月報和季報。

房產(chǎn)稅：

a.作為商用的房子都要繳納房產(chǎn)稅，無論這個房子是股東自己的還是老板自己的，只要是商用的一率要交房產(chǎn)稅；b.計算方法:房產(chǎn)的原值?70%?1.2%/年

印花稅：

以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)，現(xiàn)在往往采取簡化的征收手段。

印花稅的繳納方式有很多種，現(xiàn)列舉常見的幾種：

①實(shí)繳注冊資本的企業(yè)按注冊資本為依據(jù)繳納萬分之五的印花稅（注意：有實(shí)收資本的企業(yè)做股權(quán)轉(zhuǎn)讓也需要要繳納實(shí)收資本萬分之五的印花稅）；

②還有就是企業(yè)新建的賬本，每一本的話都需要貼五塊錢的印花稅；

③企業(yè)在簽訂技術(shù)合同的時候，雙方都需要繳納萬分之五的印花稅。簽訂購銷合同的時候，雙方都需要繳納萬分之三的印花稅

  文化建設(shè)費(fèi)：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額”。 其計費(fèi)依據(jù)。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)以繳費(fèi)人應(yīng)交娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為計稅依據(jù)。 費(fèi)率為3%。涉及到娛樂廣告的我們都要繳納文化建設(shè)費(fèi)，繳納稅額為銷售額的3個點(diǎn)

營業(yè)稅

營業(yè)稅(Business tax)，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。（營改增是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。）

2015年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2015年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅 。

財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2016年全面推開"營改增"改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

簡單的帶大家了解了一下稅務(wù)知識，接下來我們來了解很多企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的一件事-發(fā)票

經(jīng)常會有企業(yè)老板問我，收據(jù)和白條能入賬嗎，本地消費(fèi)的餐費(fèi)能入賬嗎？自己的車子在公司使用過程中發(fā)生的汽油費(fèi)，修理費(fèi)等能入賬嗎？接下來我統(tǒng)一的回答一下大家的問題

第一，收據(jù)和白條是一定不能入賬的，一旦稅務(wù)稽查，會補(bǔ)繳很多的企業(yè)所得稅，值得注意的是從今年2017年7月1日開始，對方開給企業(yè)的普票在沒有注明稅號的情況下也不能入賬。請各位企業(yè)老板在收到對方的票據(jù)時一定要仔細(xì)檢查。

第二，餐費(fèi)，與公司經(jīng)營相關(guān)的餐費(fèi)可以入賬，可以根據(jù)當(dāng)時消費(fèi)的情況分為招待費(fèi)和員工福利費(fèi)，但是招待費(fèi)和福利費(fèi)在進(jìn)行企業(yè)所得稅結(jié)算時有扣除標(biāo)準(zhǔn)，招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是收入的千分之五和招待費(fèi)發(fā)生額的百分之六十，那個數(shù)字低抵扣那個，多余的部分要踢出來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是全年工資總額的百分之十四，多余的部分一樣的要踢出來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

   第三，私車公用的賬務(wù)處理方法：

1.企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，企業(yè)與車輛所有人簽署租車協(xié)議時，一定要約定租金，并按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：無論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車輛費(fèi)用的承擔(dān)問題，租賃車輛的保險費(fèi)及車船稅、車輛購置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出，不得計入公司費(fèi)用。

2.車輛過戶到公司名下，如果股東名下有車，一直作為公車在使用，最合適的是將車輛過戶給企業(yè)。個人銷售使用過的商品是免征增值稅的，因此過戶時只有車輛掛牌等費(fèi)用。股東可持與企業(yè)之間的購車協(xié)議（購車價格可以雙方約定）及相關(guān)資料到稅務(wù)局代開普通發(fā)票。取得發(fā)票后可以作為固定資產(chǎn)，每月計提折舊，保險費(fèi)及車船稅、車輛購置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出票據(jù)均可合法入賬，甚至抵扣增值稅進(jìn)項稅額。最大的代價不過是把車牌號碼改變而已。所以本人是極力推薦第二種方案的。