作者：元宵

企業(yè)所得稅年度匯算：最常見的15個填報易錯點，你一定要關(guān)注。

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）資產(chǎn)總額千萬不要填錯了。

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元），單位不是元。

2.其他收益如何填報？

A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

3.小型微利企業(yè)稅率欄填多少？

A100000表，第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

減免稅額通過A100000表第26行“減免所得稅額”填報（填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。）本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填報。

4.外地預(yù)繳企業(yè)所得稅如何填報？

A100000表第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

5.向銀行借款的利息支出要不要填納稅調(diào)整明細(xì)表？

不需要填寫。A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額。

6.企業(yè)之間的違約金如何填納稅調(diào)整明細(xì)表？

取得合規(guī)稅前扣除憑證，不需要填寫。A105000第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

7.不合規(guī)稅前扣除如何填納稅調(diào)整明細(xì)表？

填寫A105000第30行“（十七）其他”。

8.視同銷售成本能稅前扣除？

能。填寫A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中第11行“一、視同銷售成本”至第20行“（九）其他”。

9.房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加，需要填寫A105010第25行？

不填寫A105010第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”，A105010第25行第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額。

10.享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利免企業(yè)所得稅，如何填報？

填報A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報），不填A(yù)105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》。

11.處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失如何填報？

處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。不填A(yù)105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》。

12.工資薪金支出稅前扣除是實發(fā)數(shù)還是計提數(shù)？

都不準(zhǔn)確，要分析確定。A105050表第1行“一、工資薪金支出”第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，其中：

（1）第1行“一、工資薪金支出”第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第1行“一、工資薪金支出”第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

13.職工福利費支出和職工教育經(jīng)費計算基數(shù)是工資薪金實發(fā)數(shù)還是計提數(shù)？

不是。是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金支出金額。A105050表第3行“二、職工福利費支出”第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

14.資產(chǎn)折舊、攤銷沒有調(diào)整還需要填A(yù)105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》嗎？

需要。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)事項，均需填A(yù)105080表。

15.納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損怎么彌補(bǔ)順序？

納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。