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公司購買了一部手機3510元，計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”？
楊敏高級會計師
中國至上會計

公司購買了一部手機3510元，計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”？

2024-07-23 09:03:27 至上知識點 9261157人瀏覽
精彩回答

公司購買3510元手機
這樣入賬！



情形一：

購買的手機，用于日常經(jīng)營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計入當期費用，可以抵扣增值稅。

借：管理費用--辦公費  3106.2元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 403.8元

貸：銀行存款    3510元

注意：

手機由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計入“固定資產(chǎn)”，可以計入當期損益。


情形二：

購買的手機，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅。

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費  3106.2元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 403.8元

貸：銀行存款            3510元


再做進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費  403.8元

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 403.8元

注意：

用手機當做福利發(fā)放職工，屬于個人性福利，應(yīng)當并入當月工資代扣“工資薪金所得”的個人所得稅。


情形三：

購買的手機，用于隨機當做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計入業(yè)務(wù)招待費，不得抵扣增值稅。

借：管理費用--招待費  3106.2元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 403.8元

貸：銀行存款            3510元

借：管理費用--招待費  403.8元

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 403.8元

注意：

購買的手機用于隨機當做禮品送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待，應(yīng)當按照“其他所得”代扣20%的個人所得稅。


情形四：

購買的手機，取得發(fā)票為個人抬頭，屬于個人消費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費用。

圖片


02

 辦公室購入桶裝水
“辦公費”還是“職工福利費”？


舉例：

今天查看一家公司老會計做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計，把平時辦公室購買的桶裝水計入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費”，從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標準，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風險！

殊不知，好多賬務(wù)風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。


桶裝水計入什么科目？

公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費用-辦公費”


哪些費用屬于福利費？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。


03

 高鐵票1090元，計入“差旅費”嗎？


案例：

我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元。

會計處理如下：

借：管理費用-差旅費 1000元

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）90元

      貸：銀行存款     1090元

以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？


答復(fù)：

以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費，屬于福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1090元

      貸：銀行存款           1090元

結(jié)轉(zhuǎn)福利費：

借：管理費用-福利費 1090元

      貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1090元

提 醒：

若是報銷的車票按照福利費來抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）90元

      貸：銀行存款     1090元

然后做進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費       90元

      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）90元



04

 殘保金計入“稅金及附加”還是“管理費用”？


圖片

劃重點：

1、按規(guī)定應(yīng)該繳的殘保金計入“管理費用”科目；

2、收到的獎勵計入“其他收益”科目；

3、滯納金計入“營業(yè)外支出”科目。

擴展：目前“稅金及附加”科目的核算范圍包括以下8種，請會計們不要記錯。

圖片


05

 剛明確！這20種費用支出
不需要發(fā)票也可以入賬！


上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的，再提醒大家注意，會計做賬要切合業(yè)務(wù)，也要符合準則，還要吻合稅務(wù)，不要憑著感覺來做賬，會計任性做賬不可??！

但因噎廢食的做法也要避免，目前稅務(wù)局 “以票控稅”，查賬必查票，造成許多財務(wù)人員沒有發(fā)票不會記賬了，要么不記賬，要么找替票，這樣會給公司造成很大的風險，一旦被稽查，后果很嚴重。

現(xiàn)在我們給大家總結(jié)了20種沒有發(fā)票也能入賬和扣除的支出，今后不用再為找票而煩惱了！

圖片

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團隊，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。

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最嚴納稅申報比對，來了！7月起，這幾項申報數(shù)據(jù)，納稅人必須關(guān)注！

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不繳印花稅！稅局剛剛通知！


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    7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。

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    楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 13698074人看過

  • 定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

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    陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 14337825人看過

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    沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 15307563人看過

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  • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費5大誤區(qū)要知道！

    01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅局回復(fù)：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅?？此朴薪Y(jié)論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個問題

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楊敏

中國至上會計

楊敏高級會計師，專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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