很多粉絲來咨詢關(guān)于增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的問題。
小編也非常清楚粉絲心中所想:類似于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等明細(xì)科目,平時(shí)只有一方的發(fā)生額,科目余額累計(jì)越來越大,月末到底有沒有必要做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅
可是,好像所有的會(huì)計(jì)教科書以及財(cái)政部的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》等又都沒有說明。
于是乎,很多會(huì)計(jì)人員就犯難了,到底該不該結(jié)轉(zhuǎn)呢?
1
財(cái)政部明確回復(fù)!
問題內(nèi)容:
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中,月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時(shí),是否可以將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的發(fā)生額一并結(jié)轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”中。即,月末“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)零。
財(cái)政部答復(fù):
關(guān)于您所提問題,我們的答復(fù)意見如下:
根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄,這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方,不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。
總結(jié)一下就是,大家月末有應(yīng)交未交的增值稅時(shí),根本不需要將“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”作結(jié)轉(zhuǎn),也就是說下邊這個(gè)分錄不需要做:
為什么不需要做呢?
那就要看看“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的結(jié)構(gòu)了:
對(duì)于一般納稅人來說,在”應(yīng)交稅費(fèi)”這個(gè)一級(jí)科目中,一般下設(shè)10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,其中“應(yīng)交增值稅”這個(gè)二級(jí)科目下又設(shè)了10個(gè)專欄。
注意,這里說的是專欄,并不是三級(jí)明細(xì)科目。
也就是說像“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等這些都是“應(yīng)交增值稅”的專欄,按照財(cái)政部的意思,專欄是只用來核算的,專欄與專欄之間并不存在結(jié)轉(zhuǎn)的問題,因此上邊那個(gè)分錄根本就沒有存在的必要。
2
應(yīng)交增值稅明細(xì)科目該如何結(jié)轉(zhuǎn)?
既然上邊的分錄不需要做,那應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目就都不需要結(jié)轉(zhuǎn)了嗎?
當(dāng)然不是,需要結(jié)轉(zhuǎn)。
根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號(hào)的核算規(guī)定:
所以,期末納稅人通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。
賬務(wù)處理如下:
1、轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3
應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)科目
詳細(xì)介紹及會(huì)計(jì)分錄
一、科目介紹
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;
企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記本科目,退回購(gòu)貨時(shí),紅字借記紅沖。
借:原材料、費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、銷項(xiàng)稅額抵減
這個(gè)明細(xì)科目是營(yíng)改增后增加的,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額(差額納稅);類似虛擬出來的一項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,例如旅游公司為游客支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用(已取得合法憑據(jù))。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
3、已交稅金
核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款,如:①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳的稅款。②輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,第二次起購(gòu)買專用發(fā)票需要預(yù)繳增值稅。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
已預(yù)繳的稅款應(yīng)在該科目反映,期末因這預(yù)交的稅款是可以用來留抵的,所以期末多交的部分,可通過“轉(zhuǎn)出多交的增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。
月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下個(gè)月申報(bào)繳納稅款后
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
5、減免稅款
是用來反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,如企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減;
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
7月21日,黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開。其中,國(guó)家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
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