案例一
2023年10月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。
會(huì)計(jì)上處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
注意：
增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。
參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：
第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
案例二
我公司2023年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。
借：銀行存款 2120
貸：其他收益 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120
用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)：免征項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000
貸：銀行存款 1000
注意：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
案例三
我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39萬元
建議：
對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開具發(fā)票。
最后，還有幾點(diǎn)提示大家：
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
