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應(yīng)交增值稅到底要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)？財(cái)政部明確了！
周希高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

應(yīng)交增值稅到底要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)？財(cái)政部明確了！

2024-07-05 09:27:37 至上知識(shí)點(diǎn) 4630531人瀏覽
精彩回答

1


 財(cái)政部明確回復(fù)！

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問(wèn)題內(nèi)容：

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中，月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，是否可以將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的發(fā)生額一并結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”中。即，月末“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)零。



財(cái)政部答復(fù)：

關(guān)于您所提問(wèn)題，我們的答復(fù)意見(jiàn)如下：

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

總結(jié)一下就是，大家月末有應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，根本不需要將“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”作結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說(shuō)下邊這個(gè)分錄不需要做：

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為什么不需要做呢？

那就要看看“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的結(jié)構(gòu)了：

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對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，在”應(yīng)交稅費(fèi)”這個(gè)一級(jí)科目中，一般下設(shè)10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，其中“應(yīng)交增值稅”這個(gè)二級(jí)科目下又設(shè)了10個(gè)專欄。

注意，這里說(shuō)的是專欄，并不是三級(jí)明細(xì)科目。

也就是說(shuō)像“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等這些都是“應(yīng)交增值稅”的專欄，按照財(cái)政部的意思，專欄是只用來(lái)核算的，專欄與專欄之間并不存在結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，因此上邊那個(gè)分錄根本就沒(méi)有存在的必要。       



2


應(yīng)交增值稅明細(xì)科目該如何結(jié)轉(zhuǎn)？


既然上邊的分錄不需要做，那應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目就都不需要結(jié)轉(zhuǎn)了嗎？

當(dāng)然不是，需要結(jié)轉(zhuǎn)。

根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號(hào)的核算規(guī)定：

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所以，期末納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

賬務(wù)處理如下：

1、轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）



3


應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)科目

詳細(xì)介紹及會(huì)計(jì)分錄


一、科目介紹

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，退回購(gòu)貨時(shí)，紅字借記紅沖。

借：原材料、費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

2、銷項(xiàng)稅額抵減

這個(gè)明細(xì)科目是營(yíng)改增后增加的，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額（差額納稅）；類似虛擬出來(lái)的一項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用（已取得合法憑據(jù)）。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

3、已交稅金

核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳的稅款。②輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，第二次起購(gòu)買專用發(fā)票需要預(yù)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

已預(yù)繳的稅款應(yīng)在該科目反映，期末因這預(yù)交的稅款是可以用來(lái)留抵的，所以期末多交的部分，可通過(guò)“轉(zhuǎn)出多交的增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個(gè)月申報(bào)繳納稅款后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5、減免稅款

是用來(lái)反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，如企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

貸：銀行存款

企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“其他收益”、“ 營(yíng)業(yè)外收入”等。

6、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

專門用于免抵退稅企業(yè)，用來(lái)抵減“出口退稅”科目。反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

7、銷項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，紅字貸記。

借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8、出口退稅

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