什么是差額征稅?
哪些情形適用差額征稅?
全面營改增以后,出現(xiàn)部分征稅項目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進項稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題,避免重復(fù)征稅而采取的一種計稅方法。
在差額征稅下,應(yīng)交增值稅=(不含稅收入-成本)×稅率或征收率
具體以下25種情形適用差額征稅:
什么是差額開票?
不同項目怎么開票?
差額開票是差額征稅的一種開票方式,按差額部分能否開具專票,可分為兩大類型:一種是差額部分不得開具專票,另一種是差額部分可以開具專票。
1、差額征稅的兩種開票方式
2、適用項目
案例解析
讓你秒懂差額征稅和差額開票!
一、差額部分不得開具專票的情形
梅松公司是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。
(一)會計處理
(1)確認收入時:
借:銀行存款 100,000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 95,238.10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(簡易計稅) 4,761.90
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 3,809.52
主營業(yè)務(wù)成本 76,190.48
貸:銀行存款 80,000.00
(二)開票方式
(1)開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元,開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。
(2)全額開具普通發(fā)票100,000.00元。
(3)通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票,價稅合計100,000.00元,稅率顯示***,稅額952.38元,在備注欄顯示差額征稅:80,000.00元。
二、差額部分允許開具專票的情形
梅松公司承包了一個工程項目,工程造價1000萬元,該項目適用簡易計稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司,支付分包款后,取得乙公司開具的普通發(fā)票。
工程完工甲公司收到工程款1000萬元,并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本300萬元。
(一)會計處理:
(1)梅松公司收到結(jié)算款,全額開票
借:銀行存款 10,000,000.00
貸:工程結(jié)算 9,708,737.86
應(yīng)交稅費—簡易計稅(計提) 291,262.14
(2)取得分包發(fā)票,差額抵扣
借:工程施工—合同成本 3,883,495.14
應(yīng)交稅費—簡易計稅(扣減) 116,504.86
貸:銀行存款 4,000,000.00
(二)稅務(wù)處理及開票方式:
梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票,申報時按照差額申報即可。
最詳細!
差額征稅申報指南
一、小規(guī)模納稅人
例:小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務(wù),取得收入含稅153萬元,支付B公司分包款50萬元。
納稅申報解析:153萬元全額開具普票,票面銷售額=153/(1+3%)=148.54(萬元),票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46(萬元)。
附列資料
扣除清單
申報主表
二、一般納稅人
例:一般納稅人C公司提供旅游服務(wù),取得收入含稅53萬元,其中包含支付D公司的住宿費、餐飲費、交通費、門票費合計31.8萬元。
附列資料一
扣除項目清單
7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關(guān)于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財務(wù)負責(zé)人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財務(wù)負責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉(zhuǎn)為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進制造業(yè)。稅務(wù)部門主動靠前服務(wù),精準落實落細稅費優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造 不久前,我國自主設(shè)計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”?稅局回復(fù):若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報酬所得申報納稅??此朴薪Y(jié)論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來看待這個問題
01社保入稅動真格了!社保必須足額繳納!自2019年開始社保入稅,已經(jīng)將近5年了,但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色,導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后,稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能,情況也變的不一樣起來:一、 某企業(yè)
1中央定調(diào)!新一輪財稅體制改革開始!7月15日—18日,黨的二十屆三中全會在北京召開。會上決定了未來5年的財稅體制改革目標。一、完成時間到二〇二九年中華人民共和國成立八十周年時,完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機制,合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負擔(dān)。2、健全有利于