對(duì)開(kāi)發(fā)票，指的是銷(xiāo)售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷(xiāo)售退回，本來(lái)按照規(guī)定是需要開(kāi)具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購(gòu)貨企業(yè)開(kāi)具一份正數(shù)的銷(xiāo)售發(fā)票給原來(lái)的銷(xiāo)售方，將退貨看作是對(duì)銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售了。

以上做法是不符合稅法規(guī)定的！

風(fēng)險(xiǎn)一

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)二

納稅人如果未能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風(fēng)險(xiǎn)三

沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對(duì)開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)四

“對(duì)開(kāi)發(fā)票”還會(huì)讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)五

虛增了銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等，影響到企業(yè)所得稅。

1、這樣處理是不正確的。因?yàn)椴粚儆诶习褰杩?，?duì)于自然人股東長(zhǎng)期掛賬的借款，存在分紅個(gè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、這樣處理，導(dǎo)致賬面上利潤(rùn)虛增，不真實(shí)。后續(xù)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)、轉(zhuǎn)增資本、分紅等稅負(fù)大大增加。

3、對(duì)于無(wú)票支出，建議真實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，會(huì)計(jì)上正常按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入費(fèi)用支出，若是匯繳之前能夠取得發(fā)票，則允許稅前扣除在費(fèi)用發(fā)生年度。若是匯繳之前無(wú)法取得發(fā)票，則企業(yè)所得稅上做納稅調(diào)增處理。

提醒：

目前稅收征管中，“以票管稅”還是非常常見(jiàn)和重要的手段之一，依法取得合規(guī)的票據(jù)，選擇有票的供應(yīng)商，其實(shí)就是最好的稅務(wù)合規(guī)。

切記不要找第三方虛開(kāi)發(fā)票，找票入賬百害無(wú)一利，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票，我們應(yīng)當(dāng)將其視為日常經(jīng)營(yíng)財(cái)稅管理的紅線和底線，切不可觸碰！

定向分紅，公司法上是允許的，稅務(wù)上也沒(méi)有禁止性規(guī)定，但是對(duì)于不具有合理的商業(yè)目的的定向分紅，還是存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)的。

比如：

有的公司既有自然人股東、也有法人股東，在分紅的時(shí)候?yàn)榱艘?guī)避個(gè)人取得分紅個(gè)稅的問(wèn)題，采取人為設(shè)計(jì)，將本屬于自然人股東的分紅分配給法人股東，也就是定向分配給法人股東，再通過(guò)法人股東私下操作把分紅款打給個(gè)人股東。

上述操作屬于偷稅行為，風(fēng)險(xiǎn)巨大！

注意：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》對(duì)于“不具有合理商業(yè)目的”的界定沒(méi)有具體的規(guī)定，但是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)“不具有合理商業(yè)目的”有嚴(yán)格的界定。大家可以參考下面的參考一、參考二2個(gè)稅務(wù)政策。

參考一：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

參考二：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》立法起草小組在《實(shí)施條例釋義及適用指南》中明確不具有合理商業(yè)目的的安排應(yīng)該滿足以下三個(gè)條件：

一是必須存在一個(gè)安排，是指人為規(guī)劃的一個(gè)或一系列行動(dòng)或者交易；

二是企業(yè)必須從該安排中獲取“稅收利益”，即減少應(yīng)納稅收入或者所得額。

三是企業(yè)將獲取稅收利益作為其從事某種安排的唯一或主要目的。

只有滿足了以上三個(gè)條件，才可斷定其不具有合理商業(yè)目的的安排且已經(jīng)構(gòu)成了避稅事實(shí)。

參考三：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

參考四：

國(guó)家稅務(wù)總局答疑：不按出資比例分紅免稅問(wèn)題

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。據(jù)此，有限公司不按出資比例分紅，而減少自然人其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。