問：企業(yè)的無形資產(chǎn)怎么確定計稅基礎？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：
(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;
(二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎;
(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。
問：公司持有票據(jù)已經(jīng)超時限，可請求承兌人付款嗎？答：依據(jù)《票據(jù)法》第十八條規(guī)定，持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當?shù)睦妗Ｋ?，公?span style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important; color: rgb(192, 0, 0);">仍可以要求承兌人付款。
問：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進行實股激勵有稅務風險嗎？答：根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(下稱《辦法》)第十一條規(guī)定，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！掇k法》第十四條規(guī)定，“……6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入……”。
因此，若以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進行實股激勵，轉(zhuǎn)讓對價若低于轉(zhuǎn)讓標的股權(quán)對應的公司凈資產(chǎn)，將可能被稅務機關(guān)重新核定轉(zhuǎn)讓收入，以調(diào)高所得稅納稅稅基。
問：小微企業(yè)申請留抵退稅需要滿足哪些條件呢？答：申請退還留抵稅額的小微企業(yè)，需要同時滿足以下4個基本退稅條件：
一是納稅信用等級為A級或者B級；
二是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
三是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上；
四是2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
答：分公司更適合成立企業(yè)成本中心，或者項目周期比較長前期處于虧損狀態(tài)的情況；這種情況下匯總繳納企業(yè)所得稅，是可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負擔的。
子公司更適合經(jīng)營處于較穩(wěn)定盈利的狀態(tài)或者風險較高的情況，通過子公司可以對母公司隔離風險。
但是具體是采用子公司還是分公司，還是要從自身戰(zhàn)略和業(yè)務出發(fā)，結(jié)合不同地方的當?shù)貎?yōu)惠政策，兼顧分公司和子公司本身的適用條件再去進行具體考量。
問：軟件產(chǎn)品可以享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？答：銷售、進口軟件產(chǎn)品的一般納稅人可享受增值稅實際稅負超過3％的部分即征即退政策。
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：
1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；
2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
陳恒會計師
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張哲豪會計師
