一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？
公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結(jié)平。
公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。
繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。
1、有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？
答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。
政策依據(jù)：
2、合伙企業(yè)
A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？
答：不用！個人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤實際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。
政策依據(jù)：
二、賬面上有存貨無實物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
根據(jù)財稅[2009]57號文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)所得稅對企業(yè)實際損失允許稅前扣除企業(yè)因為管理不善造成的損失在計算企業(yè)所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；
2、提供貸款擔保造成非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。
對于以前年度發(fā)生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但最長追索期為5年。
三、賬面上有實物但過期了怎么辦？
公司注銷前賬面上有實物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進項的處理分下列兩種情況：
1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2）正常經(jīng)營損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2、低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進行核定。
附：公司注銷的涉稅問題
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
