誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費”
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 917.43
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)82.57 （1000÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
解析：應(yīng)計入職工福利費，進(jìn)項稅不允許抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理
誤區(qū)二： 進(jìn)項稅=按票面金額ⅹ稅率
案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車票費用1000元；
借：管理費用-差旅費 1000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）90（=1000×9%）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090
解析：其進(jìn)項稅計算錯誤，進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57
誤區(qū)三： 車票入“福利費”也可以抵扣進(jìn)項稅
案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 917.43
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）82.57
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-福利費 917.43
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 917.43
解析：根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。
誤區(qū)四：給客戶報銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項稅
案例：公司為客戶報銷來往機(jī)票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 1352.75
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項稅。
案例：公司為客戶報銷來往機(jī)票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-差旅費 1348.62
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 121.38
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。
誤區(qū)六：國內(nèi)國際機(jī)票都可以抵扣
案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機(jī)票費用，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）
借：管理費用-差旅費 1352.75
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅):117.25
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅可以抵扣。所以，國際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項稅。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
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