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業(yè)務(wù)招待費(fèi)被認(rèn)定為偷稅！90%的人都沒搞清楚，聰明的財(cái)務(wù)這樣做，太機(jī)智了！
呂曉宏高級會(huì)計(jì)師
中國至上會(huì)計(jì)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)被認(rèn)定為偷稅！90%的人都沒搞清楚，聰明的財(cái)務(wù)這樣做，太機(jī)智了！

2024-06-03 17:23:32 至上知識點(diǎn) 4809371人瀏覽
精彩回答
01

業(yè)務(wù)招待費(fèi)被查了！認(rèn)定為偷稅


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處罰事由：

某公司2012年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)22550.30元，年度所得稅匯繳時(shí)未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為579417元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為2897.09元（579417×0.5%），同時(shí)還存在差旅費(fèi)中列入非本公司的費(fèi)用1400元，合計(jì)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；

2013年差旅費(fèi)列入非本公司的費(fèi)用6219元，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額6219元；

2014年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)17084元（其中購物卡支出7000元，用于贈(zèng)送外單位個(gè)人，未按規(guī)定扣繳“其他所得”個(gè)人所得稅），年度所得稅匯繳時(shí)未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為818000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為4090元，同時(shí)差旅費(fèi)中列入非本公司的費(fèi)用43208.77元，合計(jì)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額56202.77元；

2015年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20532元，年度所得稅匯繳時(shí)未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為330000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為1659元，同時(shí)還存在差旅費(fèi)中列入非本公司的費(fèi)用2192元，無合法憑據(jù)列支差旅費(fèi)10000元，合計(jì)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額31074元；

2016年存在無合法憑據(jù)列支差旅費(fèi)5000元，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額5000元。

處罰結(jié)果：

對該單位多列支而少繳的企業(yè)所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計(jì)5977.46元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款“，對該單位應(yīng)補(bǔ)扣繳的個(gè)人所得稅處百分之五十罰款，共計(jì)700.00元。以上合計(jì)處罰款6677.46元。

小編解讀：

其實(shí)有很多公司都可能存在這樣的問題，比如：

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超限額扣除

如上文案例，稅局已經(jīng)明確做出標(biāo)注：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時(shí)卻未作調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)大大超過了限額！

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2. 贈(zèng)送購物卡等禮品，未代扣代繳個(gè)稅

臨近節(jié)假日，很多公司都會(huì)給員工發(fā)放福利，也有企業(yè)為了維護(hù)客戶關(guān)系，贈(zèng)送給客戶禮品（如購物卡等）；

然而無論是將購物卡等禮品贈(zèng)送給外單位人員，還是發(fā)放給本單位人員，都需要代扣代繳個(gè)人所得稅，若企業(yè)未代扣代繳，則可能會(huì)處百分之五十以上三倍以下的罰款。

3. 差旅費(fèi)中列入非本公司員工的費(fèi)用

舉個(gè)錯(cuò)誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔(dān)了客戶的往返機(jī)票、住宿費(fèi)，將這部分費(fèi)用計(jì)入了差旅費(fèi)。

實(shí)際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業(yè)務(wù)招待行為，所以應(yīng)將承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

那什么時(shí)候該計(jì)入差旅費(fèi)呢？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機(jī)票、住宿費(fèi)是由A公司承擔(dān)的，由于是企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用，這時(shí)候就應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)了。

實(shí)務(wù)中常有企業(yè)為非本公司員工承擔(dān)費(fèi)用并計(jì)入差旅費(fèi)的情況，如上文案例，很可能就是因此而被處罰。



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02

公司購買購物卡用于招待和送禮，

到底如何賬務(wù)處理？



業(yè)務(wù)一:

1、案例：

我公司購入了5000元購物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

2、賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

   貸：銀行存款 5000元

3、提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二:

1、案例：

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)三:

1、案例：

我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來維護(hù)客戶關(guān)系。

2、賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四:

1、案例：

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

2、賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

(1)對于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題;

(2)銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

業(yè)務(wù)五:

1、案例：

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

2、賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

3、提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。




03

企業(yè)外購酒水用于招待和送禮的財(cái)稅處理



一、賬務(wù)處理

公司購買酒水用來招待和送禮，會(huì)計(jì)做賬都是計(jì)入：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（一）一般企業(yè)購買后，取得增值稅專用發(fā)票，即買即用的：

1、招待用

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（取得專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額）

   貸：銀行存款

注：購入時(shí)取得用于不得抵扣專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，可以價(jià)稅合計(jì)入賬，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認(rèn)證不抵扣即可。

2、送禮

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）商貿(mào)企業(yè)，購入商品時(shí)，也是取得增值稅專用發(fā)票，從倉庫中取得的：

1、招待用

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

   貸：庫存商品

 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、送禮

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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