應(yīng)收、預付是很多會計一直頭疼的問題：不想總掛賬，卻一直要不到發(fā)票，要是一直掛賬，又不知道有沒有風險。
快跟小編一起來看看解決辦法！
問題內(nèi)容：
稅局回復：
正值年底，許多公司可能面臨錢已付，卻一直要不到發(fā)票的情況，小編就根據(jù)上述稅務(wù)局的回復，好好給大家總結(jié)一下這個問題。
一、預付的材料款一直要不到發(fā)票
根據(jù)財會〔2016〕22號的規(guī)定，材料已驗收入庫但未取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)先做暫估處理。具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預付賬款的不含稅金額貸記“預付賬款”科目。
也就是說，預付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無關(guān)，只與材料是否到貨有關(guān)。
只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會計也要做暫估處理，具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預付賬款的不含稅金額貸記“預付賬款”科目。
二、預付給對方貨款后，合同不履行了
此種情形下，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此支付的預付款是無法取得發(fā)票的，雙方賬上都應(yīng)做往來處理。當然，如果銷售方受購買方壓迫提前先開票了，由于合同未履行，應(yīng)紅沖原先開具的發(fā)票，否則有虛開發(fā)票的風險。
三、預付給對方租金，一直未開票
舉個例子，梅松公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2022年8月至2023年7月，A公司將位于市中心的一棟廠房出租給梅松公司，年租金12萬元，2022年8月一次性支付，未開具發(fā)票。
在此種情況下，梅松公司并不能因為不取得發(fā)票而不進行賬務(wù)處理，會計依然要按權(quán)責發(fā)生制，將當月發(fā)生租金計入當期損益。
會計處理如下：
1.2022年8月
借：預付賬款 12萬元
貸：銀行存款 12萬元
借：管理費用 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
2.2022年9月-2023年7月
借：管理費用 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
四、預付給對方貨款，但對方公司注銷了
在這種情況下，公司已經(jīng)確定無法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進行稅前扣除：
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
正常企業(yè)經(jīng)營，很少會出現(xiàn)長期“掛”預付賬款。如果某
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