個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，
獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員要計(jì)繳個(gè)稅！
問(wèn)題內(nèi)容：
企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，用于獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員，是否合并計(jì)入工資薪金繳納個(gè)稅？
答：應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？
根據(jù)稅局的回復(fù)：
代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（減按1%）。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！?/span>同時(shí)，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因代收手續(xù)費(fèi)產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。
因此，對(duì)于企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入，計(jì)入收入總額，同時(shí)，對(duì)于用于該項(xiàng)代扣代繳工作的支出，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒(méi)有發(fā)放，相當(dāng)于沒(méi)有支出，就是全額屬于應(yīng)納稅所得額，全額繳納企業(yè)所得稅。
例：企業(yè)收到個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，將其中的300元獎(jiǎng)勵(lì)給報(bào)個(gè)稅的會(huì)計(jì)人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出？
答：企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，同時(shí)支付給會(huì)計(jì)人員的300元獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理
根據(jù)財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)（修訂財(cái)務(wù)報(bào)表）規(guī)定，“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列。
因此，企業(yè)收到收到代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
企業(yè)如何申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還？
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。
第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”
第三步：點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”，分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫(kù)時(shí)間是否正確。
溫馨提醒：
(1)已經(jīng)結(jié)算退付過(guò)手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)勿進(jìn)行勾選。
(2)若核對(duì)結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
第四步：核對(duì)完成后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】。
溫馨提醒：
(1)【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。
(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。
第五步：在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)】中依次選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”【提交】。
待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請(qǐng)注意查收！
溫馨提醒：
(1)收款人名稱(chēng)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱(chēng)，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。
(2)收款人名稱(chēng)與扣繳義務(wù)人名稱(chēng)不一致的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
