處罰事由：

你單位在2022年至2023年期間，接受員工提供的增值稅普通發(fā)票合計26份，價稅合計338673元。上述發(fā)票已列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，資金實(shí)際用于報銷員工墊付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。你單位與開票公司無實(shí)際業(yè)務(wù)往來，上述發(fā)票已被國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局證實(shí)虛開。

處罰依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二項(xiàng)之規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹保?/span>對你單位知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的行為處以10000元罰款。

日常工作中，很多企業(yè)都會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題，其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)又大部分包含餐費(fèi)，餐費(fèi)的發(fā)票問題是每個企業(yè)都容易踩的“雷區(qū)”，小編提醒大家：

1、會計人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來頂替餐費(fèi)報銷，這是一種嚴(yán)重的違法行為。

招待費(fèi)多并不可怕，只要是真實(shí)發(fā)生的，都可以入賬。

2、由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會計別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3、給老板報銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi)，不會涉及代扣個人所得稅的問題。若是隨機(jī)送給個人的禮品等招待費(fèi)是需要代扣20%的個稅的。

4、以后會計人員不要混淆“會計入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會計認(rèn)為白條不能夠入賬，其實(shí)這個理解是錯誤的，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生后取得了白條會計上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

一、誤餐補(bǔ)助

1、會計處理：企業(yè)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分情況處理，具體會計分錄如下：

2、稅務(wù)處理

3、風(fēng)險提示：

財稅字[1995]82號文件對誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了原則上的定，即“個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)?！倍鴮τ诰唧w的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，該文件沒有給出明確規(guī)定。

為防止誤餐補(bǔ)助的費(fèi)用支出在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險而進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定誤餐補(bǔ)助發(fā)放的制度和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補(bǔ)助以及誤餐補(bǔ)助的金額標(biāo)準(zhǔn)，并以誤餐補(bǔ)助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。

對于超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐補(bǔ)助以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不合理發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入員工工資、薪金，計算并代扣代繳個人所得稅。

在稅務(wù)實(shí)踐中，很多地方財政部門在90年代制定了誤餐補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)很低，一直沒有調(diào)整，無論是政府行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個政策。因此，這部分誤餐補(bǔ)貼個人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。

二、午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)

1、會計處理

對于向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)，其涉及兩種會計處理方式。

2、稅務(wù)處理：

（1）個人所得稅

企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年34號公告，并入“工資薪金”繳納個稅。

（2）企業(yè)所得稅

A、企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，符合合理工資薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

B、企業(yè)內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)，由員工提供相應(yīng)金額的發(fā)票進(jìn)行報銷，在稅務(wù)稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務(wù)招待，存在一定的籌劃空間，可通過業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目進(jìn)行核算從而規(guī)避員工個人所得稅。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況權(quán)衡利弊來選擇具體的方式。

三、差旅費(fèi)津貼

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