以先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為例：
2023年9月，梅松公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬，稅率13%，銷項(xiàng)稅130萬。當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)合計(jì)104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣）抵扣0.2萬。
按照規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。
因此梅松公司加計(jì)抵減的發(fā)生額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅*5%=104.2*5%=5.21萬。
梅松公司2023年9月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=130-104.2=25.8萬，
同時，當(dāng)期可以加計(jì)抵減的金額為5.21，
所以最后實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。
賬務(wù)處理：
1、銷項(xiàng)部分
借：銀行存款 1130萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬
2、進(jìn)項(xiàng)部分
借：成本或者費(fèi)用科目 806.66萬（按進(jìn)項(xiàng)稅稅率倒算）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104.2萬
貸：銀行存款 910.86萬
由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，期末通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出。
3、轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25.8萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 25.8萬
轉(zhuǎn)出后，應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項(xiàng)專欄，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額都和增值稅申報表對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額一致，能對上的。
4、抵減分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.21
貸：其他收益 5.21
（注意：如果企業(yè)沒有適用最新會計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入營業(yè)外收入即可）
5、支付稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20.59萬
貸：銀行存款 20.59萬
申報表填寫：
填寫附表1
填寫附表2
填寫附表4
這個表才是關(guān)鍵，是加計(jì)抵減需要填寫的地方。也是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況的一張表格。
陳恒會計(jì)師
楊敏會計(jì)師
陸艷秋會計(jì)師
沈美霞會計(jì)師
周育根會計(jì)師
沈旭晨會計(jì)師
華孝哲會計(jì)師
周良會計(jì)師
張哲豪會計(jì)師
