稅局提醒:這類(lèi)發(fā)票,不代扣代繳個(gè)稅,無(wú)法稅前扣除!
01
未代扣個(gè)稅
不得稅前扣除!
最近,小編在河南稅務(wù)的公眾號(hào)上看到這樣一篇文章:
文章中提到:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào))規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在次月15日前代扣代繳銷(xiāo)售方個(gè)人所得稅,未按規(guī)定扣繳的,該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證。
也就是說(shuō),如果企業(yè)收到自然人代開(kāi)的勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票,必須要先代扣代繳完個(gè)稅后,才能用該張發(fā)票作為所得稅前的扣除憑證。
那么企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅呢?
02
企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅?
以河南稅務(wù)局為例:
03
企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)
沒(méi)有發(fā)票怎么辦?
如果支付勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票怎么辦?比如常見(jiàn)的三種情況:
01 公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設(shè)計(jì),方案做完了,但是該技術(shù)人員說(shuō)無(wú)法提供發(fā)票,單位沒(méi)有發(fā)票如何支付費(fèi)用?
02 單位沒(méi)有會(huì)計(jì),找了一個(gè)兼職的,該兼職會(huì)計(jì)每次直接就支付了自己的費(fèi)用,憑證后面什么都沒(méi)有,直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。
03 建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做,包工頭帶了一隊(duì)人馬就干上了,干完傻眼了,要工程款時(shí)候沒(méi)發(fā)票,怎么辦?
其實(shí),上述的3個(gè)問(wèn)題說(shuō)白了,就是勞務(wù)費(fèi)列支問(wèn)題!
也就是說(shuō)和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍,支付員工的工資可以造表發(fā)放,不需要員工為單位提供發(fā)票。
而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人,應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅,同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。
個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬稅怎么算?
01 征收范圍
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
02 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬稅怎么算
1、勞務(wù)報(bào)酬按次計(jì)算,800以下免稅,800-4000扣除800后20%計(jì)算4000以后扣除20%后再按照20%稅率
2、每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%
3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的:
應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù)超過(guò)20000-50000的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)2000超過(guò)50000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)7000
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是:
1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的,不用繳納個(gè)人所得稅;
2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元,可減除800元的扣除費(fèi)用;
3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的,可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;
04
支付勞務(wù)報(bào)酬
6大誤區(qū)!
一、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,不需要發(fā)票就可以稅前扣除
錯(cuò)!支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票,才可以稅前扣除。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定,支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的,也可以用收款憑證稅前扣除。
二、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來(lái)征收個(gè)人所得稅
錯(cuò)!自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。
代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
三、企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報(bào)酬10300元,代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入來(lái)計(jì)算個(gè)稅?
錯(cuò)!應(yīng)按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個(gè)稅=10000*(1-20%)*20%=1600元。
依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。
計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。
四、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,支付方在預(yù)扣個(gè)人所得稅的時(shí)候直接乘以20%稅率計(jì)算
錯(cuò)!需要先計(jì)算收入額,再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。
《個(gè)人所得稅法》第六條:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
1.每次收入不超過(guò)四千元的,費(fèi)用按八百元計(jì)算。
2.每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
五、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的,無(wú)需申報(bào)個(gè)稅
錯(cuò)!公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方,應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的,由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。
7月21日,黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。其中,國(guó)家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
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01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法!工作交接重點(diǎn)之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后來(lái)因個(gè)人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)!原因就出在:A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶(hù)
制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái),各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)靠前服務(wù),精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造 不久前,我國(guó)自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅局回復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅??此朴薪Y(jié)論,實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題
01社保入稅動(dòng)真格了!社保必須足額繳納!自2019年開(kāi)始社保入稅,已經(jīng)將近5年了,但由于稅務(wù)部門(mén)一直以來(lái)只承擔(dān)“收銀員”的角色,導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒(méi)有感覺(jué)到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后,稅務(wù)部門(mén)逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能,情況也變的不一樣起來(lái):一、 某企業(yè)
1中央定調(diào)!新一輪財(cái)稅體制改革開(kāi)始!7月15日—18日,黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。會(huì)上決定了未來(lái)5年的財(cái)稅體制改革目標(biāo)。一、完成時(shí)間到二〇二九年中華人民共和國(guó)成立八十周年時(shí),完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機(jī)制,合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2、健全有利于
隨便
蘭冬琴高級(jí)會(huì)計(jì)師,專(zhuān)職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)
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