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稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個(gè)稅!否則無(wú)法稅前扣除!稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個(gè)稅!否則無(wú)法稅前扣除!
蘭冬琴高級(jí)會(huì)計(jì)師
隨便

稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個(gè)稅!否則無(wú)法稅前扣除!稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個(gè)稅!否則無(wú)法稅前扣除!

2024-05-15 09:11:45 至上知識(shí)點(diǎn) 5389223人瀏覽
精彩回答

稅局緊急提醒!這張發(fā)票,必須代扣個(gè)稅!否則無(wú)法稅前扣除!


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稅局提醒:這類(lèi)發(fā)票,不代扣代繳個(gè)稅,無(wú)法稅前扣除!

01

未代扣個(gè)稅

不得稅前扣除!





最近,小編在河南稅務(wù)的公眾號(hào)上看到這樣一篇文章:

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文章中提到:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào))規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在次月15日前代扣代繳銷(xiāo)售方個(gè)人所得稅,未按規(guī)定扣繳的,該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證。

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也就是說(shuō),如果企業(yè)收到自然人代開(kāi)的勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票,必須要先代扣代繳完個(gè)稅后,才能用該張發(fā)票作為所得稅前的扣除憑證。

那么企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅呢?


02

企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅?



以河南稅務(wù)局為例:

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03

企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)

沒(méi)有發(fā)票怎么辦?



如果支付勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票怎么辦?比如常見(jiàn)的三種情況:

01   公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設(shè)計(jì),方案做完了,但是該技術(shù)人員說(shuō)無(wú)法提供發(fā)票,單位沒(méi)有發(fā)票如何支付費(fèi)用?

02  單位沒(méi)有會(huì)計(jì),找了一個(gè)兼職的,該兼職會(huì)計(jì)每次直接就支付了自己的費(fèi)用,憑證后面什么都沒(méi)有,直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。

03  建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做,包工頭帶了一隊(duì)人馬就干上了,干完傻眼了,要工程款時(shí)候沒(méi)發(fā)票,怎么辦?

其實(shí),上述的3個(gè)問(wèn)題說(shuō)白了,就是勞務(wù)費(fèi)列支問(wèn)題!

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也就是說(shuō)和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍,支付員工的工資可以造表發(fā)放,不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人,應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅,同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬稅怎么算?

01 征收范圍

勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

02 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬稅怎么算

1、勞務(wù)報(bào)酬按次計(jì)算,800以下免稅,800-4000扣除800后20%計(jì)算4000以后扣除20%后再按照20%稅率

2、每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的:

應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù)超過(guò)20000-50000的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)2000超過(guò)50000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)7000

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是:

1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的,不用繳納個(gè)人所得稅;

2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元,可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的,可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;

04

支付勞務(wù)報(bào)酬

6大誤區(qū)!



一、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,不需要發(fā)票就可以稅前扣除

錯(cuò)!支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票,才可以稅前扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定,支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的,也可以用收款憑證稅前扣除。

二、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來(lái)征收個(gè)人所得稅

錯(cuò)!自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

三、企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報(bào)酬10300元,代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入來(lái)計(jì)算個(gè)稅?

錯(cuò)!應(yīng)按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個(gè)稅=10000*(1-20%)*20%=1600元。

依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。

計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。

四、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬,支付方在預(yù)扣個(gè)人所得稅的時(shí)候直接乘以20%稅率計(jì)算

錯(cuò)!需要先計(jì)算收入額,再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。

《個(gè)人所得稅法》第六條:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

1.每次收入不超過(guò)四千元的,費(fèi)用按八百元計(jì)算。

2.每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

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五、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的,無(wú)需申報(bào)個(gè)稅

錯(cuò)!公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方,應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的,由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。

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蘭冬琴

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蘭冬琴高級(jí)會(huì)計(jì)師,專(zhuān)職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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