加計抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項臨時性的優(yōu)惠政策。梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進(jìn)項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項稅額9000元，當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%=9000×10%=900元；當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額×10%=200×10%=20元；當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880（元）；本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。梅松公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件，A項目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬元，人工費(fèi)用20萬元，合計費(fèi)用為150萬元。由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此梅松公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上，可加計扣除的費(fèi)用金額為150萬元。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- A項目-直接投入（大類）-原材料 130萬借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣， 企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點(diǎn)。梅松公司向農(nóng)民收購藥用植物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額100000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半，用于生產(chǎn)中成藥。購進(jìn)時可抵扣進(jìn)項稅額=100000×9%=9000元領(lǐng)用一半，可加計抵扣的增值稅進(jìn)項額為9000÷2÷9%×1%=500元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 9000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 500注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。
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