企業(yè)注銷不是終點！
清稅證明被作廢+強制恢復稅務登記！
一、企業(yè)清稅證明被稅務局作廢
國家稅務總局***區(qū)稅務局公告
發(fā)布時間：2024年04月22日
李某怡（港澳居民來往內地通行證證號：H***）、
李某雄（港澳居民來往內地通行證證號：H***）:
你們均為***貿易有限公司（納稅人識別號：9***7，已注銷）注銷前的股東。***貿易有限公司原取得的《清稅證明》（***稅一稅企清〔2020〕32667號）作廢，根據(jù)《中華人民共和國公司法》第二十條、《最高人民法院關于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定(二)》第十九條及第二十條第二款之規(guī)定，責成你們重新辦理***貿易有限公司解散的稅收清算。
我局從2024年3月4日起通過直接送達、郵寄送達等方式均無法將《稅務事項通知書》（***稅***通 〔2024〕1號）》送達你們處?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條第（二）款規(guī)定，將《稅務事項通知書》（***稅***通〔2024〕1號）公告送達。
請你們及時到我局領取稅務文書正本，否則自公告之日起滿30日，上述公告內容將作為《稅務事項通知書》（***稅***通〔2024〕1號）正本被視為送達。
特此公告。
國家稅務總局***區(qū)稅務局
2024年4月22日
二、已注銷企業(yè)被稅務局強制恢復稅務登記
大慶市民眾XXX有限公司、叢XX:
你公司(現(xiàn)已注銷稅務登記)因涉嫌偷漏稅款，案件正在調查中。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定，我局將對你公司恢復稅務登記。因你公司法定代表人叢某英拒不配合稅務機關執(zhí)法行為，現(xiàn)予以公告送達。請叢某英自公告發(fā)布之日起15日內到我局辦理恢復登記手續(xù)，并配合稅務機關調查。如不配合，公告期滿后稅務機關將強制恢復稅務登記，并移交稽查部門處理，由此產生的后果將由法定代表人叢某英承擔。
小編提醒：
清稅證明、工商注銷并不是企業(yè)的終點，凡是企業(yè)有異常納稅情況的，即使注銷后也會被稅務局稽查！
如何避免企業(yè)注銷風險，小編今天就一次性給大家說清楚！
02
公司注銷前，
這5大稅務問題，一定要處理好！
要想不被查，先得會自查，稅務注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：
一、賬面有存貨，但無實物
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1、存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當心了，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！
2、存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；
如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
二、賬面有存貨，但過期了
該情況下有兩種處理方式：
1、作為資產損失處理
屬于生產經營活動中實際發(fā)生的資產損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進項的處理分下列兩種情況：
2、低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
三、增值稅有留抵不能退，開票給關聯(lián)方了
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷售給關聯(lián)公司，這樣就產生了銷項稅，同時給關聯(lián)公司開具了進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉嫁給了關聯(lián)公司。
但是，需要提醒注意的是：與關聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票噢！
四、老板、員工從公司借款，一直未歸還
這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規(guī)定如下：
因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。
避免風險的唯一的辦法就是先自查！
03
公司注銷
賬上的實收資本、未分配利潤如何處理？
要交稅嗎？
一、實收資本要交稅嗎？
舉個例子：
梅松公司是一家自然人持股的公司，準備注銷時賬面還有500萬元的實收資本。問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？
回答：
1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。
2、退還的款項若是超過500萬元，則需要繳納個人所得稅。
二、“未分配利潤”要交稅嗎？
情況一：
A公司屬于一人有限公司，近期準備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元，請問注銷時需要繳納個人所得稅嗎？
答：
需要繳納。并且公司在注銷清算時，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。
情況二：
B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個人獨資企業(yè)），近期準備注銷清算，賬面上未分配利潤1000萬元，請問注銷時合伙人需要繳納個人所得稅嗎？
答：
合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的未分配利潤是稅后經營所得，在進行股利分配或者公司注銷時都無需再交納稅款了。
也就是說，在注銷時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。
04 注意！ 稅務注銷可網(wǎng)上辦理！ 清稅證明可以網(wǎng)上打??！ 近日，江蘇稅務局推出了“稅務注銷”網(wǎng)上申辦功能，流程如下： 一、登錄電子稅務局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務注銷】，點擊進入。 二、在【稅務注銷】二級菜單中，點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。 三、繼續(xù)點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候，王女士被告知辦理業(yè)務受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅?？此朴薪Y論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
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