大家來(lái)看看以下兩筆會(huì)計(jì)分錄有沒(méi)有問(wèn)題：

案例一：

A老板在前些年開(kāi)了一家公司，生意還算紅火，后來(lái)自己需要買(mǎi)一套房子改善改善生活，于是便從自己所開(kāi)的公里“借”走了350萬(wàn)元拿去買(mǎi)房子。當(dāng)時(shí)公司的會(huì)計(jì)是這樣做賬的：

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款-老板借款   350萬(wàn)元

    貸：銀行存款      350萬(wàn)元

這筆借款一借就是多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下沒(méi)有歸還。

案例二：

B老板在公司剛設(shè)立時(shí)先把一筆錢(qián)轉(zhuǎn)入公司賬上，后來(lái)轉(zhuǎn)一圈后又轉(zhuǎn)走了，當(dāng)B老板把錢(qián)轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的時(shí)候是這樣做賬的：

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

   貸：股本—老板入股

抽走時(shí)時(shí)是這樣做賬的：
會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款-老板借款  

    貸：銀行存款      

抽走的資金作為股東借款掛在“其他應(yīng)收款”賬下長(zhǎng)期不歸還。

以上這些會(huì)計(jì)處理看似沒(méi)有什么問(wèn)題，但是在今年“稅務(wù)嚴(yán)打”的大環(huán)境下，這么做是致命的！

當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在對(duì)A老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒(méi)有歸還的350萬(wàn)元“借款”，最后對(duì)A老板這筆借走的350萬(wàn)依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅70萬(wàn)元，并對(duì)少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬(wàn)元，一共105萬(wàn)。

為什么這借走的350萬(wàn)元會(huì)被認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”呢？

政策規(guī)定：

在2003年時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局就曾下發(fā)了一個(gè)文（財(cái)稅【2003】158號(hào)），其中在該文的第二條中規(guī)定“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。

由此可見(jiàn)，公司雖然是老板的，但是卻不是老板的小金庫(kù)，老板從公司帳上抽走資金長(zhǎng)期不還拿去干別的什么事那是不行的。

一般來(lái)說(shuō)，這樣做不合法，除非是屬于暫時(shí)性借款、分配利潤(rùn)等特殊情況。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。將公司基本戶(hù)的錢(qián)轉(zhuǎn)到老板私人賬戶(hù)上的原因是什么？

如果是屬于向公司借款：

借：其他應(yīng)收款 - 老板    

 貸：銀行存款

以后拿到發(fā)票，證明其用途，可以是采購(gòu)物資或者其他允許列支的費(fèi)用，可沖抵其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)用 / 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 / 固定資產(chǎn) / 原材料等     

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還款：

借：銀行存款 / 現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

但如果借款時(shí)間超過(guò)一年，按稅法規(guī)定會(huì)認(rèn)為是對(duì)老板個(gè)人的利潤(rùn)分配，需要就該款項(xiàng)繳納個(gè)人所稅。

那老板樣從公司“安全的”拿錢(qián)呢？
舉個(gè)例子：

老板想要從公戶(hù)轉(zhuǎn)100萬(wàn)到個(gè)人賬戶(hù)，你知道怎樣才是合理合法的嗎？

方法一：老板把車(chē)賣(mài)給公司

（1）老板賣(mài)車(chē)涉稅分析

（2）公司涉稅分析

也就是說(shuō)，老板把車(chē)賣(mài)給公司，雙方只需繳納萬(wàn)分之五的印花稅，且公司轉(zhuǎn)錢(qián)給老板不需要繳納個(gè)稅。

例：

公司轉(zhuǎn)100萬(wàn)給老板個(gè)人，需要按分紅繳納個(gè)稅=100*20%=20萬(wàn)元；

如果公司老板把一輛價(jià)值120萬(wàn)的車(chē)，100萬(wàn)賣(mài)給公司，公司給老板轉(zhuǎn)款100萬(wàn)，需要繳納印花稅=100*0.5‰*2=1000元；

通過(guò)此方法可以節(jié)稅=200000-1000=19.9萬(wàn)元，且公司購(gòu)入的車(chē)輛，計(jì)入固定資產(chǎn)，不僅每月計(jì)提的折舊可以抵稅，車(chē)輛產(chǎn)生的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等也可以稅前扣除。

風(fēng)險(xiǎn)提示：用此方法避稅，公司購(gòu)入的車(chē)輛一定要用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于老板個(gè)人消費(fèi)使用的不允許稅前扣除。

方法二：成立個(gè)人獨(dú)資公司

利用稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，有些地區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收率低至1.5%。

例：

公司轉(zhuǎn)100萬(wàn)給老板個(gè)人，需要按分紅繳納個(gè)稅=100*20%=20萬(wàn)元；

成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，公司給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。需要繳納個(gè)稅=100*1.5%=1.5萬(wàn)元；

則，通過(guò)此種方法可以節(jié)稅=20-1.5=18.5萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)提示：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需向公司提供相應(yīng)的服務(wù)且合理，才能開(kāi)具發(fā)票，不能為了一味的追求避稅，而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。