驚！股權(quán)轉(zhuǎn)讓款342萬(wàn)，
繳納個(gè)稅1014萬(wàn)元!
我們先大概了解一下案件的經(jīng)過(guò)：
1、2015年1月28日，原告王蒙、付家輝與港華燃?xì)馔顿Y有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
2、2016年6月3日修改轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定：由于目標(biāo)公司的特許經(jīng)營(yíng)區(qū)域減少，將股價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)款由8800萬(wàn)元調(diào)整為500萬(wàn)元。調(diào)減額依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并獲主管商務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。
3、2018.4.14 -2018.12.29 期間，原告王蒙分別向稅務(wù)局、人民法院提出退稅申請(qǐng)，均被駁回。
對(duì)于上述稅務(wù)局的操作，小編認(rèn)為沒(méi)毛病，港華公司代扣代繳原告王蒙個(gè)稅時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效，工商登記也變更了，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第二十條規(guī)定，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成，即使沒(méi)有收到轉(zhuǎn)讓款也要繳納個(gè)稅。
且，根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人在交稅時(shí)多繳、誤繳稅款可以申請(qǐng)退稅，但，沒(méi)有規(guī)定交完了又出現(xiàn)新?tīng)顩r再退稅。
在此，小編提醒，股權(quán)轉(zhuǎn)讓一定要慎之又慎，避免出現(xiàn)上述“慘案”！
新《公司法》實(shí)行后
股權(quán)轉(zhuǎn)讓有9大變化！
變化一：有限公司股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)需征求其他股東同意
溫馨提示：
首先針對(duì)的主體是“有限責(zé)任公司”，其次，盡管不需要通過(guò)其他股東同意了，但是還應(yīng)當(dāng)盡到通知責(zé)任。
變化二：（新增）股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知公司
變化三：（新增）公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更信息進(jìn)行公示
變化四：（新增）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前未實(shí)繳的出資，由受讓人負(fù)責(zé)繳納
變化五：（新增）控股股東濫用權(quán)利，中小股東可主張公司回購(gòu)股權(quán)
變化六：（新增）股份公司可設(shè)置轉(zhuǎn)讓受限股
變化七：（新增）股份有限公司股東的異議回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)
變化八：（新增）限售期內(nèi)股份出質(zhì)相關(guān)規(guī)定
變化九：（新增）禁止對(duì)取得本公司股份的財(cái)務(wù)資助行為
解讀：
此處新增內(nèi)容，現(xiàn)行公司法及公司法解釋中從未涉及，其目的在于防止實(shí)控人為股東或關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不正當(dāng)利益輸送，防止公司不正當(dāng)影響股價(jià)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅會(huì)處理
一、會(huì)計(jì)處理
一般情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄需要分兩種情況進(jìn)行。
1．根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬
借：實(shí)收資本——原股東
貸：實(shí)收資本——新股東
2．通過(guò)公司賬戶(hù)
新股東交款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款
支付原股東 ：
借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款
貸：銀行存款
二、稅務(wù)處理
（一）增值稅
1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
注：相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
（二）個(gè)人所得稅
（三）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。
（四）印花稅
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
（五）土地增值稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)的10大問(wèn)題
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
