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為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用,會計(jì)竟然錯誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”!
華孝哲高級會計(jì)師
潤嘯財(cái)務(wù)

為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用,會計(jì)竟然錯誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”!

2024-04-29 09:00:52 至上知識點(diǎn) 6547555人瀏覽
精彩回答

01


員工體檢費(fèi)用一定屬于“職工福利費(fèi)”嗎?


不一定。

職工體檢費(fèi),要區(qū)分為兩種情況:福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)

一、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

福利性質(zhì)的體檢,就是企業(yè)員工人人均可享受,完全就是一種福利待遇,跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。

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根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù):

這種情況下的體檢費(fèi),應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。

1、賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

2、企稅稅前扣除:

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

3、個稅繳納問題:

計(jì)入“工資薪金”總額,由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個稅。

二、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢(辦理健康證)等,因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等,法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。

這類體檢的費(fèi)用支出,屬于勞動保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。

1、賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有的話)

貸:銀行存款

2、企稅稅前扣除:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予全額扣除。

3、個稅繳納問題:

圖片

員工體檢費(fèi)屬于勞動保護(hù)費(fèi)的,一般不計(jì)繳個稅。


圖片




02


個人抬頭的體檢費(fèi)能否稅前扣除?


圖片

稅局回復(fù):

一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定, 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此,員工到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)抬頭是個人名字的,可以稅前扣除。





03


還有7種個人抬頭發(fā)票,

也可稅前扣除


一、飛機(jī)票

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二、火車票

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三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

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四、因公出差的簽證費(fèi)

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五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等

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六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)

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七、水電費(fèi)

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04


注意!這7種個人抬頭發(fā)票

不可以稅前扣除


一、個人付款,實(shí)際是公司租房辦公取得的租金

建議

應(yīng)把發(fā)票退回,重新開具公司抬頭的發(fā)票,不能重新開具發(fā)票的,作納稅調(diào)增處理。

二、非外籍員工報(bào)銷的租金

建議

企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼,可以稅前扣除,不需要發(fā)票;或者直接以該公司名義租房,提供集體宿舍。

三、餐費(fèi)

提示

(1)只能開具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開具時索取普通發(fā)票,即使取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

(2)企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(fèi)(計(jì)入職工福利費(fèi),稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%),還是招待客戶餐費(fèi)(計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅前扣除受雙限制(60%、5‰))。

四、住宿費(fèi)

提示

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開具時索取增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、電話費(fèi)

建議

(1)公司可以統(tǒng)一辦理電話卡,開具公司抬頭的發(fā)票,可以稅前扣除。

(2)公司也可以將電話費(fèi)以通訊費(fèi)補(bǔ)貼的形式并入工資計(jì)繳個稅(部分省份有公務(wù)話費(fèi)的免稅額度,具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局),不需要提供發(fā)票,也可以稅前扣除。

六、加油票

建議

簽訂私車公用的租賃合同,并在合同中約定加油費(fèi)等由公司承擔(dān),可以稅前扣除,允許扣除的前提是加油費(fèi)必須開具公司抬頭。

七、車輛保險費(fèi)、車輛維修費(fèi)

提示

(1)車輛保險費(fèi)只能開具個人抬頭,屬于應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān),也不能稅前扣除,匯算清繳時做納稅調(diào)增。

(2)車輛維修費(fèi)同車輛保險費(fèi)一樣應(yīng)由個人負(fù)擔(dān),即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也

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華孝哲高級會計(jì)師,專職會計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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