問題內(nèi)容：監(jiān)理總公司參加投標(biāo)，中標(biāo)后跟發(fā)包方簽訂合同，經(jīng)三方協(xié)議監(jiān)理總公司授權(quán)分公司為發(fā)包方提供監(jiān)理業(yè)務(wù)，并由監(jiān)理分公司開具發(fā)票及結(jié)算監(jiān)理費(fèi)。這樣開具發(fā)票是否可行？稅局答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額?！?/span>也就是說，稅法中明確規(guī)定，建筑企業(yè)的建筑服務(wù)，可以由總公司簽訂合同，分公司收款并開具發(fā)票。由內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議的方式，總公司授權(quán)分公司為發(fā)包方提供的建筑服務(wù)（不能是其他服務(wù)） ；
由分公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款；
分公司可以向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，發(fā)包方可以抵扣增值稅款。
通過查詢稅務(wù)法律法規(guī)，未查到除建筑服務(wù)以外的項目由總公司簽定合同，可以授權(quán)分公司開票的相關(guān)規(guī)定。1、對于其服務(wù)要捋清合同關(guān)系，由甲方與分公司簽定合同，由分公司開具發(fā)票并收款，做到合同、發(fā)票、資金三流一致。2、對于其他服務(wù)如果甲方不同意跟分公司簽合同，不同意將資金匯入分公司賬戶或者一些集團(tuán)公司出于管理的需要，不允許分公司獨立簽訂合同，建議由項目甲方、總公司及分公司簽定三方合同，合同約定由分公司執(zhí)行合同，并由分公司開具發(fā)票并辦理財務(wù)結(jié)算等相關(guān)手續(xù)。這個問題的本質(zhì)就是付款方與實際購買方不一致，發(fā)票應(yīng)該開給誰的問題。“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票?！?/span>也就是說，只要業(yè)務(wù)真實，可以由總公司付款，發(fā)票開給分公司，獨立核算的分公司也可以抵扣增值稅。“非獨立核算”是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會計核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。非獨立核算單位通常不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，僅配備會計人員進(jìn)行原始憑證的填制、審核、整理和匯總，以及實物明細(xì)賬的登記工作，不單獨編制預(yù)算和計算盈虧。一、通常無須做賬，如有需要，可以編制現(xiàn)金或銀行存款日記賬、收支明細(xì)表等報表。
二、取得的所有收入返還總公司，由總公司核算、開具發(fā)票等。
三、發(fā)生的成本、支出、費(fèi)用等票據(jù)全部以總公司名義開具，分公司取得票據(jù)后向總公司報銷。
備注:涉及分公司的其他科目可設(shè)下級科目或輔助核算。“獨立核算”是指分支機(jī)構(gòu)單獨對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計核算。單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系獨立核算要求總分公司分別建立會計賬套，均要求會計核算健全。各自根據(jù)自己實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）總公司向分公司撥付啟動資金、日常經(jīng)營借款等資金（2）總分公司之間調(diào)撥存貨（跨縣（市）） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）在這里我們要注意，分公司屬于總公司的一個分支機(jī)構(gòu)，不具備獨立法人資格?？?、分公司之間的商品交易，并不能給公司所有者帶來權(quán)益的增加及經(jīng)濟(jì)利益的總流入，因此會計處理上不確認(rèn)為收入。也就是總、分公司之間的交易，在會計處理上不確認(rèn)為收入。我們可以看出，獨立或者非獨立核算，只是看企業(yè)是否滿足會計核算上的相關(guān)要求，與稅務(wù)層面完全沒有關(guān)系，也就是是否獨立核算與是不是需要獨立進(jìn)行涉稅申報無關(guān)！分公司無論是獨立核算還是非獨立核算，需要獨立進(jìn)行申報的主營稅種：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個人所得稅等。企業(yè)所得稅的情況要復(fù)雜一些，需要分情況： 如果不是跨地區(qū)經(jīng)營的總分公司，企業(yè)所得稅無論季度預(yù)繳還是年度匯算清繳都由總公司匯總申報繳納，分公司無需進(jìn)行申報。
如果是跨地區(qū)經(jīng)營的總分公司，企業(yè)所得稅無論季度預(yù)繳還是年度匯算清繳都先由總公司匯總申報繳納，然后再將所得稅分配表給到分公司，分公司再進(jìn)行企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳和年度匯算清繳，只不過分公司填寫的所得稅申報表數(shù)據(jù)很簡單，不像總公司那樣要填寫很多表。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
