一、差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn):2022年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
二、差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
三、兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來(lái)說(shuō)
(1)企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),而殘保金的人數(shù)中,首先,勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的,其次,以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,人員歸屬由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬,這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面,企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
(2)退休返聘人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同,即無(wú)法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此,企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來(lái)看
如果有特殊情況或者特殊人員,兩者有一定的差異:
(1)勞務(wù)派遣:如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位,則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含;反之,應(yīng)全部不在用工單位包含,而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
(2)退休返聘:企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同,則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié):
1、從目前的政策來(lái)看,殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額,在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下,應(yīng)該是相差不大的,預(yù)計(jì)有小額差異時(shí),系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。 2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù),小編認(rèn)為在沒(méi)有特殊人員、特殊情況下,其實(shí)是可以的。 |