給大家總結(jié)一下就是：

1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂、以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出；

2、企業(yè)如果負(fù)擔(dān)的其他企業(yè)員工的差旅費(fèi)，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：

比如，A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)容計(jì)入會(huì)議費(fèi)稅前列支和抵扣，會(huì)議費(fèi)正常情況下需要提供會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)人員、會(huì)議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時(shí)其符合上述情況的會(huì)議費(fèi)不屬于交際應(yīng)酬費(fèi)范疇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

除了上述基本規(guī)定外，還有2項(xiàng)特殊規(guī)定：

（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第八條的規(guī)定：

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

（2）根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括哪些呢？

1、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。

2、未將視同銷售收入計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

企業(yè)在計(jì)算銷售收入是未計(jì)算視同銷售收入，則很有可能導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額降低，導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3、將所有的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中

很多企業(yè)只要見到餐費(fèi)，就二話不說直接計(jì)入到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。根據(jù)我們上面所說，并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是需要做好區(qū)分，以免導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是我們將餐費(fèi)計(jì)入其他科目時(shí)，一定要注意留存好相應(yīng)的材料，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)，否則，實(shí)務(wù)中，稅務(wù)檢查時(shí)可能會(huì)面臨納稅調(diào)增的問題。

4、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他科目

實(shí)務(wù)中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費(fèi)限額的限制，選擇將招待費(fèi)計(jì)入到其他科目之中，以此來達(dá)到全額扣除的目的。對(duì)于這種情況，檢查的時(shí)候只要翻閱憑證就很容易被發(fā)現(xiàn)，因此奉勸大家不要如此操作！

5、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費(fèi)用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，因此，對(duì)于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用，是不能稅前扣除的。

現(xiàn)實(shí)中不乏企業(yè)直接給領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)物的情況，但是如果為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)買的東西，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的話，那么就不能稅前扣除。

6、取得不合規(guī)的招待費(fèi)發(fā)票

如果公司外購(gòu)禮品用于招待，務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個(gè)人墊資購(gòu)買，開具的是個(gè)人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7、實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)限額扣除，只有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計(jì)算扣除。

除此以外，對(duì)于無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也不得扣除。

8、非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是因?yàn)榇祟惞救〉玫纳鲜龇旨t和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營(yíng)業(yè)收入，而對(duì)于其他企業(yè)來說，上述所得并非營(yíng)業(yè)收入。

而對(duì)于所有企業(yè)來說，按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等，均不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

10、未代扣代繳個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549823.html