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哪些原始憑證可以用復(fù)印件入賬、扣除？
陳奇高級會計師
中國至上會計

哪些原始憑證可以用復(fù)印件入賬、扣除？

2023-09-04 14:57:40 至上知識點 4559724人瀏覽
精彩回答

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實務(wù)中經(jīng)常遇到要使用復(fù)印件的情況，哪些是允許的？一起來看看吧~


01
哪些情形可以使用復(fù)印件入賬？

情形一：共同接受增值稅勞務(wù)支出，采用分?jǐn)偡绞降?/span>


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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定：

第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞?/strong>的，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條  企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞?/span>的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
比如企業(yè)租賃辦公樓時，沒有安裝獨立的電表，采用分?jǐn)偡绞椒謹(jǐn)傠娰M時，可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費的發(fā)票復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的電費分割單，入賬并據(jù)實扣除。賬務(wù)處理如下：
借：管理費用-電費
貸：銀行存款等


注意：
僅能在企業(yè)所得稅前扣除，增值稅不得抵扣。


情形二：火車票、飛機票等原件被客戶拿走，差額納稅的


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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定：

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

舉個例子：

甲旅游公司為實行差額征收的小規(guī)模納稅人，2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅)，支付火車票、飛機票等交通費用共計41200元，由于車票原件客戶已經(jīng)拿走，只能取得車票復(fù)印件。

差額增值稅計算：

(103000－41200)÷1.03×3%=1800元

會計處理：
1、取得旅游收入時：
借：銀行存款    103000
貸：主營業(yè)務(wù)收入   100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅    3000
2、支付成本費用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本    41200
貸：銀行存款          41200
3、取得合理的稅前扣除憑證時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅     1200
貸：主營業(yè)務(wù)成本               1200


情形三：發(fā)票聯(lián)丟失


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根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）的相關(guān)規(guī)定，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

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而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失，并沒有明確的規(guī)定。在實務(wù)中，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部令第98號），可以按照以下方式處理：

（1）可以取得證明

應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

（2）無法取得證明

如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

當(dāng)然了，目前來說，數(shù)電發(fā)票全面鋪開，發(fā)票聯(lián)次丟失的問題以后也不會存在了！


02
這8種業(yè)務(wù)不需要發(fā)票也能扣除


除了上述說的三種情況需要復(fù)印件入賬外，還有8種情形不需要取得發(fā)票，也可以稅前扣除：


一、支出不超過500元


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二、工資薪金


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三、差旅費津貼、誤餐補助等


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四、從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出


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五、出租方分?jǐn)偟乃姷荣M用


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六、共同接受勞務(wù)，采用分?jǐn)偡绞?/span>


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七、發(fā)行債券利息支出

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