稅收居民身份證明有何用處

《中國稅收居民身份證明》是稅務(wù)部門依據(jù)我國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法和對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定等有關(guān)規(guī)定，為幫助中國居民企業(yè)和個人在境外取得所得時享受協(xié)定優(yōu)惠待遇，開具的證明企業(yè)或個人的中國稅收居民身份的一種制式證明。

中國居民企業(yè)和個人開展對外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動時，如果取得相應(yīng)的收入且在投資東道國負(fù)有納稅義務(wù)，可以享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定、稅收安排或者協(xié)議，航空協(xié)定稅收條款，海運協(xié)定稅收條款，汽車運輸協(xié)定稅收條款，互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇等，進而可以減輕在東道國的稅收負(fù)擔(dān)?；诖耍白叱鋈ァ逼髽I(yè)可以就其構(gòu)成中國稅收居民身份的任一公歷年度，向我國稅務(wù)部門申請開具《中國稅收居民身份證明》，并提交給東道國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

舉例來說，中國居民企業(yè)A公司從俄羅斯取得一筆特許權(quán)使用費，且A公司為特許權(quán)使用費的受益所有人。一般來說，俄羅斯對特許權(quán)使用費所得的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率為20%。根據(jù)我國與俄羅斯簽訂的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的6%。也就是說，A公司開具《中國稅收居民身份證明》向俄羅斯稅務(wù)部門證明其中國稅收居民身份后，可以就這筆特許權(quán)使用費所得，在俄羅斯適用6%的稅率。再比如，中國居民企業(yè)B公司從阿爾巴尼亞企業(yè)C公司取得利息所得，且B公司為利息的受益所有人。根據(jù)我國與阿爾巴尼亞的稅收協(xié)定，這筆利息所得在阿爾巴尼亞適用10%的稅率即可，如果不享受稅收協(xié)定待遇，這筆利息的預(yù)提所得稅稅率為15%。

納稅人申請開具應(yīng)注意什么

中國居民企業(yè)和個人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)（即主管其所得稅的縣稅務(wù)局）申請開具《中國稅收居民身份證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。在具體操作時，中國居民企業(yè)和個人可以通過電子稅務(wù)局，或前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請開具。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號，以下簡稱17號公告）等相關(guān)政策的規(guī)定，申請人需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交《〈中國稅收居民身份證明〉申請表》，與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。境內(nèi)、境外分支機構(gòu)通過其總機構(gòu)提出申請時，需提供總分機構(gòu)的登記注冊情況；合伙企業(yè)的中國居民合伙人作為申請人提出申請時，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。

需要注意的是，上述填報或提供的資料應(yīng)提交中文文本，相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。申請人向主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料的復(fù)印件時，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽字，主管稅務(wù)機關(guān)核驗原件后留存復(fù)印件。17號公告附件2《〈中國稅收居民身份證明〉申請表》中，詳細(xì)列明了填表時需要注意的相關(guān)事項，申請人在填表前可加以關(guān)注。申請人如果不清楚擬享受稅收協(xié)定的規(guī)范名稱，可以在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)稅收服務(wù)“一帶一路”專區(qū)下設(shè)的“稅收條約”模塊查詢。

稅務(wù)部門開具證明分四個環(huán)節(jié)

通常情況下，《中國稅收居民身份證明》的開具包括受理、確認(rèn)、發(fā)放和歸檔四個環(huán)節(jié)。

以河北省張家口市為例，目前，國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局設(shè)立了“一窗通辦崗”，統(tǒng)一受理納稅人申請開具《中國稅收居民身份證明》的需求。在接到申請需求后，稅務(wù)部門將對申請人的相關(guān)信息進行確認(rèn)，審核納稅人提交資料是否齊全、是否符合法定形式。申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定當(dāng)場受理；資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《中國稅收居民身份證明》并加蓋公章，或者將不予開具的理由書面告知申請人。如果主管稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份，應(yīng)當(dāng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機關(guān)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。主管稅務(wù)機關(guān)或者上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的，可以要求申請人補充提供相關(guān)資料，需要補充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書面告知。申請人補充資料的時間不計入上述工作時限。

主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申請人提交的相關(guān)資料準(zhǔn)確無誤后，將向納稅人出具《中國稅收居民身份證明》。如果納稅人提交的申請涉及不同締約對方國家（地區(qū)）、不同納稅年度，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)分別開具《中國稅收居民身份證明》。

一般來說，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照17號公告提供的標(biāo)準(zhǔn)樣式開具《中國稅收居民身份證明》。但是，締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《中國稅收居民身份證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及相關(guān)樣式，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定予以辦理。